合并财务报表作为财务会计的难点之一，一直是财务会计界争论的焦点和研究的重点。在当今席卷全球的合并浪潮下，中国涌现出大批的企业集团，合并业务也日趋复杂，这对合并财务报表的编制提出了更高的要求。而编制合并报表最首要的前提便是确定合并范围，合并范围的准确与否直接影响着合并报表提供信息的完整性、准确性和有用性。在安然事件发生后，合并报表合并范围的选择更是受到了严重的挑战与影响。 自从1995年颁布《合并会计报表暂行规定》以来，我国合并范围的标准在不断的制定和完善中。2006年，我国财政部颁布了新的企业会计准则，其中的第33号会计准则《合并财务报表》完善了我国合并财务报表的相关理论，明确规定合并财务报表的合并范围应当以“控制”为基础予以确定，其中“控制”是指“一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力”。因此在新准则颁布实施之际，对合并报表的合并范围进行研究，有重要的理论和现实意义。 本文以合并报表的合并范围为研究对象，讨论控制权下的合并范围问题。文章可分为五部分。第一部分为绪论及文献综述，讨论文章的研究背景、研究动机、研究思路，并对国内外有关合并财务报表合并范围的文献进行回顾。第二部分介绍合并财务报表合并范围的相关理论。首先介绍合并报表理论体系的概念依据控制以及合并理论，对控制的概念以及合并理论的变迁过程进行阐述：控制的概念经历了多数股权——法定控制——实质控制的变迁，合并理论的选择也从侧重母公司理论转到侧重实体理论。然后本文全面而系统地论述了国内外有关合并范围的规范，包括美国、IASB以及我国大陆及港台地区，并对我国合并范围相关规定做了详细介绍，分析比较了新颁布的第33号准则《合并财务报表》与《合并会计报表暂行规定》的差别。第三部分在比较各国“控制”定义的基础上，对基于“控制”的合并范围问题进行研究，讨论“控制”在复杂持股合并问题以及特殊目的实体合并问题中的应用。第四部分，在上述理论分析的基础上，结合某企业集团特殊目的实体合并范围问题的具体案例，对“控制”在合并报表范围问题中的应用作进一步深入的探讨。此案例表明在确定合并范围，判断控制的时候，不仅要从多数股权和法定控制权出发，还要依据“实质重于形式”原则，以实质控制权为标准来判断是否存在控制。第五部分总结全文，提出政策建议，并指出论文的局限及今后研究方向。总之，随着股权的分散，实质性控制的概念逐渐被各国认同，而实质控制的存在要求企业合并采用实体理论。因此各国在处理合并财务报表的合并范围问题时都强调实质重于形式原则，紧扣“控制”这一概念依据，体现了会计准则的国际趋同。在合并报表合并范围的研究过程中，也要结合我国现状，借鉴美国和国际会计准则的相关规定，完善“控制"定义，加强对特殊目的实体合并问题的研究，在理论和实务上更好的推动我国合并报表合并范围问题的发展。