目前资本市场逐步繁荣，越来越多的公司借助于上市的形式，借助于资本市场筹集发展所需要的资金支持。对上市公司的行为进行规范，对上市公司的会计信息的披露进行规范，保证上市公司提供准确充分的会计信息，保护投资者的积极性不受到挫伤，保证资本市场秩序的稳定，已经成了我国政府监管部门的迫切需要解决的问题之一。本文从会计信息披露理论研究出发，分析了会计信息的经济学属性，笔者认为会计信息的本质是一种商品，现阶段又兼有公共产品的特性，其商品的属性导致会计信息供求受市场机制的作用。而公共产品的特性使得政府必须对它进行管制，即政府对会计信息披露的管制应是自愿披露与强制性披露相结合的适度管制。而适度管制中度的确定又主要受供求平衡、效率公平及制度边界影响。我国上市公司会计信息披露虽然在法律体系和披露内容上已经比较完善，但是仍然存在严重的失真现象。本文通过对会计信息披露过程的研究，认为这是由于上市公司管理高层、会计事务所、证监会的行为扭曲的结果以及会计系统本身的局限性造成的，并用博弈论的分析方法建立了一个三方博弈模型，来进一步分析会计造假的深层原因。通过对博弈模型的分析得出治理造假的根本出路在于加大惩治力度，并提出具体的治理措施。