CEO与CFO背景特征异质性对盈余管理的影响研究

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在我国资本市场上,上市公司滥用会计政策操纵利润空间致使会计信息质量降低的现象较严重,这严重损害了投资者利益。本文试图从CEO与CFO个人背景特征差异对公司行为的影响入手,探究其对盈余管理的影响。本文根据国内外研究成果、高阶理论、相似-吸引理论,提出了五个假设,并作出了以下实证工作:分析公司的CEO与CFO五个背景特征差异与盈余管理行为的关系,并进一步细分盈余管理的方向。再者,进一步探讨CEO权力、总经理激励、企业融资约束对两者关系的影响。研究发现:CEO与CFO的性别差异会导致企业盈余管理行为的发生,CEO与CFO的年龄差异、任职时间差异则有助于抑制企业盈余管理行为,而CEO与CFO的学历差异、政府背景差异则不会对企业盈余管理行为产生影响。进一步地,在区分CEO权力、CEO激励与企业融资约束的情况下,CEO权力影响了CEO与CFO性别差异、CEO与CFO任职时间差异对企业盈余管理行为的影响,当CEO权力较大时,两者性别差异对企业盈余管理行为的负面作用有所降低,两者任职时间差异对企业盈余管理行为的积极作用有所降低;CEO激励影响了CEO与CFO年龄差异对企业盈余管理行为的积极影响,当CEO激励较大时,两者年龄差异企业盈余管理行为的积极作用有所降低;企业融资约束影响了CEO与CFO学历差异对企业盈余管理行为的影响,当企业面临的融资约束较大时,两者学历差异会导致企业盈余管理行为的发生。本文不仅丰富了高阶理论,同时也为研究盈余管理行为提供了一个比较新颖的视角。本文发现CEO与CFO之间的某些背景特征差异会显著的影响公司的盈余管理程度,意图为企业选择更合适的CEO与CFO、监管机构的监管提供新的视角。
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