医药企业,是市场经济中一个特殊的经济主体,它不仅是产品的生产者和销售者,更是社会责任的重要承担者。同时,药品作为一种特殊的产品,它的种类复杂、质量要求严苛、产品时效性强、销售渠道特殊,因此,医药企业内部控制与其他企业相比,拥有一些独特的特点。XH制药是国内大型制药企业,作为在香港、深圳两地同时上市的上市公司,在医药行业拥有举足轻重的地位。但是,随着企业市场份额的扩大和销量的提升,企业的内部控制方面出现了一些问题,对企业造成了不好的影响。这些问题集中在销售与收款循环的内部控制上,导致的后果是XH制药对客户授信额度过大,多部门对同一客户重复授信,加大了企业的坏账风险。因此,对XH制药销售与收款内部控制现状进行研究,分析其中存在的问题并据此提出建议具有现实意义。本文通过对内部控制理论的研究,然后结合XH制药的案例分析,依据COSO五要素,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督来逐一分析XH制药内部控制的现状。同时通过对现状的分析发现,XH制药公司管理层到治理层存在职权分离不明确的现象,对销售与收款业务监督制衡失效,各部门之间各子公司之间信息沟通不完善,风险评估方面存在不足,销售计划制定方面出现缺陷,对客户的授信管理失效,并且在应收账款等方面存在管理不严的现象,控制活动中的发货环节、发票记录环节、应收账款管理环节、客户信用审批和授权管理存在问题,部门间以及母子公司间信息沟通体系不健全,相关监管部门由于自身独立性不足导致未尽职发挥监管作用。根据以上问题,提出以下对策:明确职权划分,加强对各业务环节的监督,构建应收账款信息共享平台,对销售与收款业务内部控制进行风险识别和应对,基于药品流量信息制定销售计划,强化发货、开票与收款、应收账款追偿、客户信用评估等环节的控制,加强应收账款的全过程管理。本文的创新性主要体现在案例的选取和分析角度的确定。当前,学术界对于企业销售与收款业务的内部控制的研究不少,但是对于医药行业企业的销售与收款业务内部控制的研究比较缺乏。对于医药行业的研究,大多是文字都是从政府层面、法律制度规范方面、行业自律方面进行的,较少从企业内部出发,提出针对企业自身的控制方面的建议。在医药公司内部控制具体流程的研究方面,主要关注于医药公司的研发环节、生产环节和存货管理方面。本文结合医药公司销售与收款活动的特殊性,针对XH制药实际业务活动中发生的问题,指出XH制药在这一业务循环中存在的缺陷,根据相关理论,提出针对案例企业的内部控制完善措施。有利于XH医药更好地对销售与收款循环进行管理和监督,对同行业其他企业也有一定的借鉴意义。