自1998年以来,我国审计行业经历了数次大规模的会计师事务所合并浪潮。其中,以2007年财政部及中国注册会计师协会推动“做大做强”战略后,引发的合并浪潮规模最大。本土事务所通过合并提升了规模,对整体审计市场格局及自身经营产生了深远影响。然而,业内也有关于本土事务所“大而不强”的质疑。现阶段,本土事务所合并的成效如何、存在哪些问题、如何更好的释放合并的积极作用,是本文写作的出发点及最终目的。针对合并引发的经济后果,在现有的实证研究中尚没有定论。部分学者认为,合并后市场竞争没有因此降低,不会对审计收费产生明显影响。其他观点则认为,事务所的规模与审计收费有明显的相关性,合并后通常伴随着审计收费的大幅上扬。本文以CR值度量市场结构后发现,合并浪潮提升了本土所整体的市场份额,大所之间的市场份额更为接近。采用描述性统计的方法对单个案例进行实证分析,发现合并没有对审计收费造成明显影响,稳定客户的审计收费增幅并不明显；合并后,客户数量有一定程度流失,大型客户的比重有所提高,整体客户结构优化了。本文的研究充分肯定了第三次合并浪潮对提升本土事务所市场份额的积极作用,但也发现了目前本土所之间可比资源相当、价格竞争激烈的格局；认为激烈的竞争格局也是造成合并后审计收费提升不明显的原因之一。我国事务所需要更多自发形成的合并,在合并中要注重人力资源的整合,提升合并效果。