纳税筹划是企业财务管理中收益分配的一个重要内容,随着我国社会主义市场经济的发展,近年来越来越为人们所重视。个人所得税的纳税筹划是个人理财的一个重要组成部分。本文以个人理财为切入点,通过分析个人理财的要领、特点、目的和我国的现状,引出个人所得税筹划是个人理财的一个重要方面,以期对个人所得税筹划有初步的了解,进行分析、归纳和总结。“理财”是对财产的一种动态的管理行为。财应该是包括各种资本、金融财产、固定资产、无形资产等的广义的财产。个人理财,又称财富管理,或财务策划,是财务策划师收集个人客户的数据,按照客户的希望、要求、目标等,根据个人对风险的偏好和承受能力,运用多种管理手段,为顾客制定方案并帮助实施,从而使风险在可以接受范围内实现资产增值的最大化。不同的社会制度下,不同阶级的理财方式不同。在封建社会制度下,地主主要通过级差地租实现资产的积累,一般农户理财的目标是买地而置家业;资本主义社会制度下,资本家则通过简单或扩大再生产活动获取剩余价值,从而实现资本的积累,而一般工人只能养家糊口;而在我国当今,有中国特色的社会主义形态下,人们通过劳动获取报酬而实现自身积累,并将积累转化为投资实现再积累的过程将不会改变。个人理财的目的就在于善用钱财,使个人的财务状况处于最佳状态,满足各层次的需求,从而拥有一个丰富的人生。具体来说就是增加收人、减少支出、提高生活质量。个人理财规划就是通过对财务资源的适当管理来实现个人生活目标的一个过程,是一个为实现整体理财目标设计的统一的互相协调的计划。在理财规划中,不仅要考虑财富的积蓄,还要考虑财富的保障,即对风险的管理和控制。在追求投资收益同时,理财更应注重人生生涯规划、税务规划、风险管理规划等一系列的人生整体规划。理财是一个方案,个人税务筹划是理财的种类之一,保险、教育储蓄、爱心捐赠、投资国债、劳务化整为零、巧用政策等都是进行个人所得税筹划时应考虑的方法。本文选择个人所得税作为突破口,原因有:(1)个人所得税是最典型的税收之一,税法学的很多基本原理都是从个人所得税法的研究中得来的,很多人认识税法就是从个人所得税开始的;(2)个人所得税是纳税人最多的一个税种,又是一个非常复杂的税种;(3)在西方发达国家,个人所得税是国家财政收入的主要来源之一,在很多国家属于第一大税,在我国目前虽然所占比重不大,但是增长势头很猛。我国从1980年9月开征个人所得税,特别是1994年实行新税制以来,中国个人所得税从当年的73亿元增加到2006年的2452亿元,2004年个人所得税的纳税人数更是高达2.3亿人次,个人所得税已成为中国第四大税种。单就个人所得税法而言,基本法律只有一部,基本的行政策法规也只有一部,单看上述两部法律,对于很多具体问题还无法知晓,必须借助财政部、国家税务总局发布的个人所得税部门规章和规范性文件,才能真正了解我国个人所得税税法的全貌。税收筹划是个人理财的核心技巧之一,在西方发达国家,税收筹划几乎已是家喻户晓,而在我国,尚处于初始阶段。未来随着国内真正意义上的个人理财业务模式的建立以及个人理财意识和观念的加强,税收筹划将发挥越来越重要的作用。对于个人来说,税收筹划就是指纳税人在不违反法律、政策规定的前提下,根据政府的税收政策导向,通过对经营、投资理财活动的事先安排和筹划,对纳税方案进行优化选择,对纳税地位进行低位选择,尽可能地减轻税收负担,取得正当的税收利益。制定良好的个人理财计划需要正确理解税收筹划、避税筹划等概念,并掌握一定的避税、节税技巧。根据税收筹划的目标,个人所得税筹划的基本思路有四种:充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定;充分考虑影响应纳税额的因素;充分运用税收优惠政策;合理归属收入期间等。本文对个人所得税筹划方法的介绍分为税制要素筹划和利用税收优惠政策进行纳税筹划,其中税制要素筹划分为三类:第一类是纳税主体筹划技术,是利用纳税人身份认定进行税收筹划。个人所得税的纳税义务人,包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两类。居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税,负有无限纳税义务;非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税,负有限纳税义务。很明显,非居民纳税义务人承担较轻的税负。如果掌握好这一尺度,在适当的情况下,尽量避免成为个人所得税的居民纳税义务人,可以仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税,从而可以降低个人所得税税负。但是,由于这类筹划技术仅适用特定人群,适用范围有限,因此不具有普遍性。第二类是税基筹划技术,分为税基递延实现和税基均衡实现两种。其中,稿酬收入的税基递延实现,是对不同作品分开计税;若作品是两个或两个以上的个人合作完成的,根据每个人得到的稿酬分别进行费用扣除来计征个人所得税的筹划,便可获得更多的利益。其原理是4000元以下稿酬费用抵扣800元的抵扣效果大于20%的标准。而税基均衡实现,是在税基总量不变,税基在各纳税期之间均衡实现。可以分为:(1)个人收入的分劈纳税筹划技术有将超过个人所得税起征点的工资薪金收入用于公共福利、保险费用支出的利用职工福利筹划技术,实际上等于减少了职工的个人支出,降低了名义收入;还有均衡收入筹划技术,即纳税人一定时期内收入总额既定的情况下,均衡分摊收入来达到节税的目的。(2)劳务报酬所得分摊筹划方法,有次数筹划法和费用抵减法两种。因为劳务报酬是以次数为标准的,每次都要扣除一定的费用,支付的次数越多,扣除的费用也就越多,其应缴纳的税款就越少。而费用抵减法,是通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划,将本应由纳税人负担的费用改由业主承担,以达到减少名义劳务报酬的目的。(3)个体工商户纳税筹划有:尽可能地把一些收入转换成费用开支;使用自己的房产经营,收取租金以扩大经营费用支出;把自己房产的维修保养费用列入经营费用支出。在进行税收筹划时,要从降低计税依据入手,使其适用的税率档次下降,以达到降低税负的目的。第三类是税率筹划技术,是利用工资、薪金与劳务报酬的转换进行所得税筹:(1)工资薪金和劳务报酬收入都较大时,将工资薪金所得和劳务报酬分开计算;(2)工资薪金所得适用税率较小时,将劳务报酬所得转化为工资薪金所得;(3)当工资薪金应纳税所得额负担较大时,将工资薪金所得转化为劳务报酬所得。利用税收优惠政策进行纳税筹划有:(1)对不能全额扣除的捐赠支出进行个人所得税筹划时,除可以选择捐赠的方法外,还可以选择分类捐赠的方法;(2)利用教育基金储蓄进行纳税筹划;(3)投资国债的纳税筹划;④股息、红利以股票股利形式发放的纳税筹划。文中最后提出研究个人所得税的纳税筹划有广阔的发展空间,而要做到这些,就要加强税法宣传教育,完善我国的税务代理制度引导个人所得税纳税筹划,完善具体的申报制度,最终实现征管信息化。本文选题注重实用性,站在财务管理的角度研究个人所得税筹划,研究的思路是从个人理财的概念入手,通过解析个人财务管理中的理财,提出应关注个人理财中的所得税筹划。文中使用规范和举例相结合的研究方法,综合利用各种研究成果,运用具体的数字计算,系统地介绍了各种筹划技术和方法。