本文以2006年我国所得税会计制度变革、财务报告中合并报表和母公司报表同时提供的列报惯例以及2008年新《企业所得税法》实施为背景，以财务报告中的所得税会计信息价值相关性为研究对象，考察了“财务报告中所得税会计信息价值相关性的影响因素与大小？”这个基本问题，研究目的是为了完善所得税会计理论和准则，以及为此次所得税会计准则变革和实施效果提供理论支持和经验证据。本文主要研究如下问题:　　1.所得税会计信息价值相关性的影响因素是什么？　　2.此次所得税会计制度变革，新准则的资产负债表债务法相比以前企业会计制度的应付税款法、递延法和利润表债务法，是否提供了增量信息含量？这种变革是否理性？　　3.在资产负债表债务法下，合并报表和母公司报表中所得税会计信息的市场反应是什么？即资产负债表债务法的实施效果如何？　　为回答以上问题，本文采用“研究背景——研究问题——研究方案——研究结论与政策建议”的研究框架。在研究思路上，首先运用史证研究和规范研究的方法对财务报告中所得税会计信息价值相关性的影响因素进行了理论分析;其次以理论分析为基础提出研究假设，运用实证研究的方法检验了各影响因素下所得税会计信息的信息含量;最后根据研究结论，提出了所得税会计理论和准则完善的建议，并对我国此次所得税制度变革的合理性和有效性进行了回答。　　本文的贡献和主要研究结论如下:　　1.构建了会税差异中制度性差异和动机性差异的测算方法，提出了基于公允价值计量属性的会税协作的可能路径。基于所得税会计信息价值相关性的考虑，将会税差异根据不同性质分为制度性差异和动机性差异，并给出了两者测算方法。进一步，在假设会税目标统一于保障经济和企业可持续发展的前提下，认为应税所得和会计利润应以经济收益为准绳，提出了会税制度基于公允价值计量属性的可能的协作路径。　　2.从摊配方法和合并报表披露制度两因素研究所得税会计信息价值相关性，在逻辑上包含了信息产生的内在机制和信息传递外在机制，完善了所得税会计信息分析的理论框架。并证明了，在税率不变情况下，应付税款法下所得税费用在各种所得税方法中方差最大，易造成计税期内净利润的波动;而纳税影响会计法下所得税费用的方差为零，导致了计税期内的净利润平滑。对于合并报表披露制度，我国采用同时提供合并报表和母公司报表的“双重披露制”，与美国和其他等仅提供合并报表的“单一披露制”有根本性制度差异，我国财务报告中所得税会计含量有特殊的制度影响。　　3.对于所得税会计信息影响因素一:摊配方法。实证证据表明，资产负债表债务法相比应付税款法、递延法和利润表债务法，前者提供的所得税会计信息具有增量信息含量。体现在:第一，在资产负债表中，资产负债表债务法与递延法、利润表债务法确认的递延所得税负债（贷项）和递延所得税资产（借项）的差异与股价显著相关;第二，在利润表中，资产负债表债务法与应付税款法、递延法和利润表债务法下分别确认的所得税费用的比值与年度股票回报显著相关。这种被市场有效识别并进行了显著的个别信息定价的事实表明，资产负债表法相比其他所得税会计方法为投资者提供了决策有用的增量信息。同时，也发现了我国资本市场中存在股票定价决策的“锚定效应”，表现为投资者在2006年还是更多地倾向于已经习惯使用的按《企业会计制度》(2001)披露的信息，而对按新所得税准则调整的相关信息利用不足。　　4.对于所得税会计信息影响因素二:合并报表披露模式。实证证据表明:第一，在资产负债表中，(1)合并报表的递延所得税资产和递延所得税负债均与股价显著相关，具有估价的信息含量。但是，特殊的是，递延所得税资产与股价显著负相关，原因可能是我国2007-2009年A股上市公司递延所得税资产的质量不高。(2)母公司报表向市场提供了弱的定价信息。表现在递延所得税资产和递延所得税费用的系数不显著或低显著性，原因可能在于市场使用合并报表信息决策已经成为一种惯例。(3)合并-母公司报表的递延所得税资产差异或递延所得税负债差异，主要为子公司的递延所得税资产和负债，在检验年度中递延所得税资产差异具有定价的显著的信息含量。　　第二，在利润表中:(1)所得税费用信息具有信息含量。表现在，不论是合并报表还是母公司报表，所得税费用解释变量的系数均在1％水平以下与年度股票回报显著正相关。(2)作为纳税主体的母公司所得税费用信息对股票回报的解释力更强。体现在，母公司报表相比合并报表所得税费用解释变量的系数，前者更大。(3)合并-母公司报表所得税费用差异，主要是子公司所得税费用信息，在10％水平与年度股票回报显著正相关，对年度股票回报有显著解释力。(4)当期所得税费用和递延所得税费用在股票回报中的信息含量显著不同，并且市场能够区分两者的成份差异。其中合并报表和母公司报表中的递延所得税费用在约20％水平下与股票回报显著正相关，而当期所得税费用不显著相关。(5)合并-母公司报表当期所得税费用与递延所得税费用差异，主要是子公司当期所得税费用与递延所得税费用，与年度股票回报在10％水平显著正相关，有显著的信息含量。　　5.对于合并报表和母公司报表分工与协作，不管是资产负债表还是利润表信息，合并报表和母公司报表数据模型拟合度检验（Vuong检验）和增量研究均显示，合并报表相比母公司报表信息具有相对和增量信息含量。　　6.根据Ohlson(1995)收益模型的证明，我国市场是一个短期投机市场，表现在年度股票回报与当年每股收益的增长显著正相关，而与当年每股收益呈负相关关系，且显著性不稳定。　　本文的研究意义在于，从理论意义上看，通过对所得税会计产生的会税分离条件、差异产生与摊配、所得税会计方法的形成等的史证分析，有利于我国所得税会计研究中研究视角（如制度因素）和研究方法（如史证）的补充。同时，所得税会计价值相关性的研究有利于补充所得税会计的理论基础和经验证据，提供所得税会计的国际比较。从实践意义上，通过对所得税会计产生条件的分析，提出了基于收益计量属性的会税协作的可能解，为我国会税协作提供新的视角和思路。同时，通过对所得税会计信息摊配方法和合并报表列报两因素的理论和实证分析，不仅为我国此次所得税准则变革提供了全面理论支持和经验证据，也为完善所得税会计理论与方法，改进所得税准则以及合并财务报表准则都提供了较系统的分析。