企业跨国经营是当代世界经济发展的一大趋势。改革开放以来,我国不少企业走出国门跨国经营。在我国加入世界贸易组织,国内市场进一步开放之际,迫切需要在分析国际税收环境的基础上,研究与跨国经营密切相关的税务筹划理论与实践,为实现国家税收调控职能提供有效途径,指导企业正确实施税务筹划活动。 本文通过对国内外税务筹划的比较研究,诠释了跨国税务筹划的涵义。论文以理论研究与筹划实务相结合,主要以美国、日本这两个与我国具有密切经贸往来国家的税法中与企业跨国经营有关的涉外税收制度为基础,结合其他国家的情况进行多方面的比较,将之应用于企业跨国经营税务筹划实务中,进而提出我国企业跨国经营税务筹划的战略选择。 论文共分四个部分: 第一部分介绍了我国企业跨国经营及其税务筹划的现状,展望了跨国经营税务筹划在我国的发展前景。 第二部分从跨国经营税务筹划的含义入手,阐述了跨国经营税务筹划的特点、产生和存在的条件等相关理论。 第三部分首先对与我国具有密切经贸往来国家的涉外税收制度进行了比较,包括:法人居民身份确定规则的比较、外国税收抵免制度的比较、调整转让定价制度的比较。随后,在跨国经营税务筹划实务部分,从企业筹资管理、跨国投资、国际转移价格、避免成为常设机构等几个方面作了企业跨国经营税务筹划的相关分析。其间,强调了资本弱化税制对筹资管理税务筹划的影响;指出“受控外国公司法律制度(CFC法律)”在美、日、英等国的建立和实行对转让定价的限制作用,以供筹划时斟酌参考。 第四部分着重强调了企业跨国经营要注意财务、市场、法律等风险的防范,以便减少筹划风险,提高筹划成功率。 至今,转让定价在跨国经营税务筹划中的应用仍然极为广泛,这也早已引起各国的关注并制定相应法律予以规范,美日等国对“过分的转让定价行为”甚至给予处罚。这种处罚及其依据可能会启动刑事诉讼程序。但即便如此,仍不难发现各国税法还是给转让定价的运用客观上留出了不小的空间。