皮凯蒂在《21世纪资本论》中采用大数据测算出从20世纪80年代以来大部分国家的收入不平等都在加剧,收入不平等程度还将持续扩大下去。随着经济的快速发展,近年来我国的基尼系数始终保持在0.4以上,考虑到高收入群体的收入很大可能被低估的现状,我国的收入不平等状况同样不容乐观。收入不平等扩大不仅对质量经济发展带来挑战,还会影响社会和谐稳定。2019年10月28日在北京召开党的十九届四中全会提出“要不断强化税收调节收入分配的作用,完善直接税制度建设,逐步提高直接税比重。同时要增加低收入人群收入,扩大中等收入人群收入,调节过高人群的收入。”可见我国依靠税制结构缩小收入不平等的力度和决心。那么税制结构是如何影响收入不平等的,我国税制结构调节收入不平等又存在哪些问题,发达国家是否有可借鉴的经验,在此基础上优化我国税制结构更好得缩小收入不平等具有理论和现实意义。本文的研究目标是税制结构对收入不平等的影响。目前,我国学者多采用理论或者实证的研究方法,从某个税种的角度探索对收入不平等的影响,缺乏对税制结构的宏观分析。本文将采用理论分析和实证分析相结合、对比分析与描述性统计相结合的研究方法,全面地分析税制结构在国民收入循环的不同环节对收入不平等的影响机理,以及税制结构对收入不平等的影响方向和程度,在此基础上探讨我国税制结构在调节收入不平等存在的问题,并借鉴发达国家的经验提出优化我国税制结构更好缩小收入不平等水平的政策建议。首先,本文以古典经济学的公平分配理论和税负归宿的宏观经济均衡理论为基础将税制结构贯穿于整个国民收入循环中,分析生产税在初次分配环节、所得税在再分配环节、消费税在使用环节以及财产税在积累环节对收入不平等的影响机理。接着对国内外税制结构和收入不平等的总体格局进行分析,总结发达国家和发展中国家税制结构和收入不平等的差异和演变过程。在此基础上本文运用面板数据的随机效应模型,选取29个OECD国家2008—2017年的税收收入和衡量收入不平等指标的数据资料为基础研究税制结构对收入不平等的影响,得出结论:直接税比重提高有利于降低收入不平等。在理论和实证分析的基础上,总结我国税制结构调节收入不平等存在的问题:第一,初次分配环节中我国生产税比重过高,形成对居民劳动收入的挤占,留给政府再分配的空间变小。资本收益分配份额过高,形成生产税净额和资本收益对劳动报酬的双重挤占;第二,在再分配环节中,发挥税收调节作用的个人所得税的税收规模过小,调节收入不平等的效果减弱。个人所得税对工资薪金征税重,而对资本征税轻;第三,在消费环节中,增值税比重较大,而消费税比重较小;第四,在积累环节中我国财产税税种存在缺失。最终导致我国税制结构调节收入不平等力度较弱。借鉴发达国家税收调节收入不平等的经验得出以下结论:发达国家以个人所得税为主,财产税、遗产税、社会保障税等直接税为辅的税制结构调控体系来充分发挥各税种的协同效应,不仅降低了低收入群体的税收负担,而且还减少代际之间的财富传递;发达国家鼓励捐赠和投资,防止财富过于集中,以及发达国家有着强而有力的直接税征管体制,从而更科学地调节收入不平等。结合中国国情,提出进一步完善我国税制结构调节民居收入不平等的总体思路和具体措施,在稳定税负的前提下,一方面,逐步降低间接税比重和累退性,一是通过兼并增值税税率,结构性降低增值税比重;二是扩大消费税征税范围。通过一升一降总体达到适当降低间接税比重的目的。另一方面,要逐步增加直接税比重和税种,主要是通过改革个人所得税采用以家庭为基础的征税方式、适时开征遗产税、稳步推进个人房地产税来实现。