“营改增”以后,我国地方税体系受到冲击,在地方主体税种的选择上,学者们各执一词,不少学者提议将消费税作为“营业税”替补,本文力图从理论、经验、数量方面,分析零售环节消费税作为地方主体税种的可行性。全文一共分为5章,从理论分析、国际比较、数量测算三方面探讨消费税作为地方税的可行性,最后综述结论并提出建议。第1章,导论。本章介绍了研究的背景及意义,文献回顾了两方面内容,一是国内外学者对地方税设立的必要性及地方税设立原则的研究,二是消费税税权划分及改革的研究,紧接提出本文研究方法、研究内容,并指出本文可能的创新与不足。第2章,消费税作为地方税可行性的理论分析。本章首先界定地方税及消费税的概念,依据经典的税收划分原则,从理论方面分析消费税税权应当如何划分,再结合我国税制现状具体分析我国消费税作为地方税的可行性。第3章,消费税征收环节与收入归属的国际比较。在熟悉主要国家消费税征管制度及实践的基础上,概述世界主要国家和地区消费税征收环节及在各级政府的归属情况,总结各个国家的一般规律、对比其存在的差异及分析差异出现的主要原因。第4章,改革视角下消费税数量测算及分析。基于各行业数据及宏观税收数据,对当前制度下及零售环节消费税数量进行测算,从总体规模、人均数量、与地方税比值及地区分布差异等方面分析消费税作为地方主体税种的可行性。第5章,结论及建议。依据理论分析、国际比较及数量测算的分析,对我国消费税作为地方主体税种的可行性进行综合评价,并在此基础上对我国现有的消费税制度改革提出较为可行的政策建议。本文结论:从理论分析、国际比较及数量测算三个方面来看,若将零售环节消费税划归地方政府,符合地方税设置原则、国际通行做法,能增加地方政府可问责性、带来可观的财政收入、减轻地方政府的财政压力,因此,改革视角下,在法律制度许可、征管水平保障的基础上,零售环节消费税作为地方主体税种具有可行性。但是,从现实出发,短期内受制于法律制度的许可与征管能力水平,将消费税征收环节后移至零售环节面临一定的难度。基于结论,本文为改革消费税为地方税提出了建议,并对可能面对的难题提出了应对措施。本文在现有研究的基础上,对本论题进行深化与拓展,可能存在的创新有:一是从一个较为全面的视角分析消费税作为地方主体税种的可行性,涵盖了从地方税设置原则出发的消费税在政府间划分的理论分析、从国际比较出发的消费税征收环节及收入归属的经验分析、以及不同环节消费税收入测算出发的数量分析;二是数量测算方面,分税目、分环节、分地区测算了消费税的数量,并运用泰尔指数分析各省消费税的地区差异,既完成了对不同环节消费税数量测算,也便于进一步从规模、与地方税比值及地区分布差异等角度分析零售环节消费税能否充当地方税主体税种的可行性。