随着资本市场的快速发展,注册会计师行业得到高度重视和关注,其中CPA审计已经成为当今市场经济监督体系中的主要机制之一,起着关键性作用。伴随着我国上市企业数量的逐渐增多,对注册会计师人员的需求越来越大,审计质量问题也开始呈现递增趋势。近年来,上市公司财务造假、CPA审计失败的案例层出不穷,一方面严重影响了我国经济的可持续发展,另一方面给投资者带来了严重的损失,甚至血本无归。这样一来,注册会计师将会遭到社会公众的质疑,进而给会计领域带来不可估量的严重后果。鉴于此,深入剖析和研究审计失败的原因具有十分重要的现实意义,引发我们思考。文章第一部分首先阐述了本文的研究背景和研究意义,对研究方法与研究内容进行了介绍,并对国内外学者关于审计失败研究的相关文献进行综述。第二部分对审计失败的理论进行分析,阐释了审计失败的定义,并对审计失败与经营失败、审计风险等概念之间的相关关系进行辨析。基于“理性经济人”假设和委托代理理论,提出审计失败的理论基础。第三部分具体对毕马威会计师事务所审计中国辉山乳业案例的介绍。本文以2017年3月中国辉山乳业控股有限公司财务造假案为例,从中国辉山乳业财务造假、毕马威出具的“标准无保留意见”以及浑水出具的揭露报告三方面进行介绍。第四部分则探究审计失败的原因。从被审计单位、注册会计师及会计师事务所方面以及外部环境方面探讨和分析审计失败的原因。一是企业存在财务粉饰动机,公司治理结构不合理;二是会计事务所以及CPA存在过失,未做好核算、监督工作,独立性的把握程度较差,分析程序较为肤浅,专业胜任能力差;三是外部环境方面面临政府的压力同时惩罚力度不够,法律法规不健全,缺乏有效的行业监管。最后根据中国辉山乳业审计失败的原因,引发我们的思考。分别从注册会计师,会计师事务所,外部审计环境三个方面提出了上市公司审计失败的相关建议:一是把握好注册会计师的独立性,不断提升自身的综合素质及职业道德,诚信行事、客观公正,必要的时候可以向具有资深经验的专家进行求助,在审计过程中要作好风险评估工作,尤其是对一些高风险环节进行高度重视和关注,并采取针对性审计方法,对关联方的交易采用分析性审计程序进行审计;二是会计事务所全面推广合伙制组织形式,完善内部质量控制体系;三是外部审计环境应完善和优化国家相关法规,加强政府机关的监督、管理力度,增加违法成本;四是健全行业监管机制,提高监管效率;五是规范审计市场竞争。