税收担保是各国税法中普遍规定的一种税收债权保障制度。这一制度是借鉴成熟的私法担保制度建立起来的,是税法私法化的结果之一。该制度通过以第三人的信用或者特定的财产作为纳税人及时足额履行纳税义务的保证,强化了国家税收债权的效力,对保障国家税收债权安全,确保国家财政收入具有重要意义;同时,税收担保制度在税法中的确立也使税法平添了许多温和色彩和亲和力,在一定程度上能够缓解征纳双方之间的紧张关系,有助于维护正常的税收秩序。但是,这一制度对我们来说还是一个新鲜事物,不仅实务界对之陌生、鲜有应用,就是理论界相关的研究也多一鳞半爪,很少能对之进行系统性、全面性的论述,很多基本理论问题有待澄清。就现有税收担保规范而言,也存在诸多问题和缺陷。因此,本文尝试以税收债务说和税收法定原则为分析工具,对税收担保的性质、遵循的原则等基本理论问题进行分析和澄清;同时,结合国外相关理论和立法,进行比较分析,揭示我国税收担保制度的不足和需要完善之处,并试图对我国税收担保制度的完善提供有意义的建议。本文分为导言、正文四章和结语,全文约4万字。导言部分主要阐明了本论题的研究动机、目的和意义,并简要介绍了文章的主要内容。论文第一章是对税收担保制度的概述,首先对税收担保制度的相关概念、地位以及税收担保与其它税收债权保障制度的区别进行了阐述;并简要介绍了我国税收担保制度的发展历史,阐述了这一制度在我国税法中得以确立的理论和现实意义。论文第二章以税收债务说和税收法定原则为理论武器对税收担保的性质等相关基本理论问题进行了分析和澄清,试图建立税收担保制度的理论基础;同时,运用这些基本理论对税收担保制度的相关问题进行了探讨,力图理论指导实践,能对我国税收担保制度的构建有所助益。论文第三章立足于我国现状,分别从静态和动态等方面对我国税收担保制度进行了系统的介绍和探讨,涉及税收担保要素、税收担保的适用范围以及税收担保的成立、生效、实现等内容,以期对我国现行税收担保制度和规范有一个全面、系统的了解。论文第四章首先对我国现行税收担保制度进行了检讨,并结合国外相关立法、理论,进行比较分析,揭示了我国税收担保制度中存在的缺陷和漏洞;最后为完善我国的税收担保制度,从宏观立法问题到具体制度设计,从实体到程序,有针对性地提出建议,希望对我国税收担保制度的完善有所裨益。本文的创新之处在于试图从制度整体的角度,理论联系实际,对我国现行税收担保制度进行系统性的介绍和探讨,构建了这一制度的理论基础和制度框架,为这一制度的完善提出了有针对性的建议。