由于技术和知识具有公共产品的特征,存在一定程度的正外部性,研发创新活动具有高风险性和收益不确定性,R&D活动不可避免地会遇到市场失灵和投资不足的问题,需要政府政策的支持。目前我国出台了多项企业所得税税收优惠政策鼓励企业技术创新,税收激励是否促进了企业创新效率?本文利用国泰安、IFIND等数据库2015-2017年中国A股上市公司数据研究了我国企业所得税税收激励对企业创新效率的影响,从研发操纵角度考察了导致税收激励效果减弱的影响因素,并从税收征管力度方面研究税收努力程度对税收激励政策效应的影响。本文运用随机前沿分析法,以创新效率作为研究的因变量,一方面考虑到投入、产出静态指标不能体现我国创新技术的提升,另一方面由于伪研发行为的存在,研发支出总额的增长并不是实质性的研发投入。必须将投入与产出变量结合来看,才能真正得出我国企业的研发创新水平。本文通过实证研究得到以下几点结论:税收激励显著促进了非研发操纵企业的创新效率的提升,但是对于有研发操纵行为的企业,税收激励反而损害创新效率;且税收激励对企业创新的作用大小受地方税收征管力度与企业股权性质的影响,税收征管力度强的地区以及民营企业能够更好地发挥税收激励的作用。