当美国提出要反对“四大”垄断审计市场的时候,我国正在提出将会计师事务所做大做强、进一步提高我国审计市场集中程度的发展思路,为什么会出现这种差异?会计师事务所之间进行合并是解决我国目前会计师事务所规模过小的有效途径之一,但是合并却又有可能会导致垄断,该如何取舍?我国现在的审计市场的发展思路是否是适应我国实际的正确选择?要解决这些问题就必须从我国的实际出发,研究我国审计市场目前的集中度情况以及审计市场集中度的提高到底是会提高还是降低审计的质量,二者之间是否有必然的联系。我国之前对这一问题的实证研究相对较少,尤其是基于2006年中注协提出把事务所做大做强为总体目标和我国新的审计准则实施以后的这段时间的数据的研究就更加缺乏,所以本文试图在新的背景下,对这一问题进行详细的分析,希望能够对从审计市场集中度这一方面来提高独立审计质量的研究做出一个有参考价值的探索。本文采用规范研究和实证研究并重的研究方法,从产业经济学的角度分析了审计市场集中度与审计质量之间的影响关系,提出“在一定范围内,审计市场集中度越高,审计质量越高。”的假设,并运用历史比较分析和国际比较分析的方法对我国审计市场集中度和审计质量二者的现状和历史变化进行了纵向的历史考察研究和其与美国审计市场的横向对比分析,对提出的假设进行了全面的分析检验并根据分析结果提出了发展建议。研究结果显示,目前我国的审计市场集中度还没有达到审计质量随着审计市场集中度的提高而下降的临界点,在我国现阶段审计市场集中度与审计质量之间存在着正向线性相关关系。这说明在整体的审计市场上,审计质量随着审计市场集中度同方向变化;同时单个会计师事务所的市场占有率越高,其审计质量也越高。高质量的审计必然要求审计市场的集中程度进一步提高,无疑,提高单个大所的市场占有率对提高整体审计市场的集中程度也是有益的。在我国现阶段提倡事务所做大做强的指导思想是符合我国现阶段现实情况的发展思路。