经济实质原则是指基于客观事实而非交易形式来判断一项安排产生的效果,确定其是否能够获得税收利益。在反滥用税收优惠中,是指以获取税收利益为主要目的、不具有实质性经营活动的安排不能享受税收优惠。经合组织在1998年提出依据这一原则打击有害税收实践,最初经济实质的概念即“价值创造”或“对利润征税应与实质性活动产生利润的地方相一致”比较抽象,在实践中缺乏可操作性。随着BEPS第5项行动计划的落实,经济实质被具体化为从事核心业务活动、对相关活动进行指导和管理以及满足一定的资产、人员、支出要求等标准。2018年以来,欧盟和一些低税国家或地区积极落实BEPS行动计划,根据反避税特点和需要提出了相对明确的可操作的经济实质标准。我国2020年在海南自贸港税收优惠政策中也引入了经济实质测试,经济实质原则在反滥用税收优惠中发挥着越来越重要的作用。本文以经济实质原则在反滥用税收优惠中的应用为研究对象,首先对经济实质原则内涵、在OECD打击有害税收实践工作中的发展以及典型国家或地区的做法进行梳理,然后对我国反滥用税收优惠的现状进行分析,指出目前存在的以下问题:（1）滥用税收优惠的判断标准不明确,体现为多数优惠政策缺乏判断规则,已引入判断标准的优惠政策存在未考虑不同行业差异、实体性标准可能不适用等不足;（2）备查资料未落实反滥用税收优惠目标;（3）在执行环节反滥用税收优惠力度不足。接着本文选取深圳税务局稽查霍尔果斯广告公司的案例,详细分析其避税模式及税务机关的处理逻辑,并讨论经济实质原则在此类案件中的适用性。最后基于上述案例分析和国际经验,指出完善我国应用经济实质原则的建议,具体包括:在税收优惠政策中引入经济实质要求、制定具体的行业指引;在征管层面完善优惠备案管理办法、针对关联交易加强信息共享、明确滥用税收优惠税务后果、编纂和发布指导性案例。