【摘 要】
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无论是在日常生活中,还是在企业生产经营的过程中,在面临不确定的环境时,如果人们无法通过规范的方法得出结论,则往往会倾向于把过去相似情景中的经验或其他已有信息作为一个参考点,并在此基础上进行调整,以作出新的决策。心理学中将这种决策过程称之为“锚定效应”。而由于注册会计师与被审计单位之间的信息不对称,以及会计信息本身的性质,审计业务的环境具有明显的不确定性的特征,许多决策都依赖于注册会计师专业化的职业
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无论是在日常生活中,还是在企业生产经营的过程中,在面临不确定的环境时,如果人们无法通过规范的方法得出结论,则往往会倾向于把过去相似情景中的经验或其他已有信息作为一个参考点,并在此基础上进行调整,以作出新的决策。心理学中将这种决策过程称之为“锚定效应”。而由于注册会计师与被审计单位之间的信息不对称,以及会计信息本身的性质,审计业务的环境具有明显的不确定性的特征,许多决策都依赖于注册会计师专业化的职业判断,而不是仅凭一些机械的过程就能得出。以往的许多基于实验的研究都表明,在这样的背景下,注册会计师的许多决策都受到锚定效应的影响。那么,如果在注册会计师在实际执业的过程中受到了锚定效应的干扰,会不会对审计工作的最终结果和质量产生损害呢?基于这样的问题,本文从审计任期切入进行了一些讨论。长期以来,关于审计任期如何影响审计质量的讨论从未停歇,而以往的研究大多聚焦于独立性和对被审计单位专有知识的积累的权衡上,从锚定效应等非理性因素出发的分析还比较缺少,而文章从这一角度进行了一些分析。本文提出,随着审计任期的增长,注册会计师可能至少会受到“在对被审计单位的了解上的锚定”和“在审计计划、方法和程序选择上的锚定”这两个方面的锚定效应的影响。在此基础上,本文详细分析了这两种锚定效应是如何导致随着审计任期的延长,审计质量逐渐下降的。并且,为了进一步验证自己的假设,本文利用实证分析方法进行了检验,并设计了一系列的中介效应和调节效应的分析,来进一步论证锚定效应在审计任期与审计质量的关系中可能发挥的作用。具体来说,本文利用我国A股上市公司的财务与审计相关的公开数据,选取2013-2018年的数据作为样本,在排除事务所合并与改制的影响的基础上统计审计任期,对有关问题进行了实证检验和分析。研究结果表明:(1)受到锚定效应的影响,审计任期与审计质量显著负相关,在其他条件不变的情况下,审计任期越长,审计质
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