现代审计的发展是一种不可逆转的趋势，而现代审计功能拓展则是现代审计发展的核心所在。现代审计功能拓展，一方面表现为现代审计在形式、种类以及内容等相关方面的不断发展；另一方面表现为现代审计发挥作用的范围、形式、程度、途径等方面的扩展。随着社会经济、政治和科技的发展，现代审计功能在独立审计、国家审计和内部审计领域都有极大的拓展。同时，会计审计国际化的趋势也对现代审计功能拓展提出了具体要求。然而，审计功能拓展的理论研究还较大地滞后于审计实务的发展，较少有深入系统的探讨。因此，笔者认为有必要对现代审计功能拓展这一课题进行研究，并希望通过该课题的研究，为现代审计的发展提供前瞻性的理论支持。 本文主要站在审计师的角度来探讨现代审计功能拓展问题，这些问题包括：现代审计功能拓展研究概念框架构建及其内容；现代审计功能拓展的约束条件；现代审计功能拓展的维度；现代审计功能拓展后的其他相关问题。考虑到实证研究数据的可获得性、研究问题的统一性以及论文篇幅，研究中涉及的实务问题主要以独立审计为主，政府审计与内部审计暂未涉及。 本文的基本思路是：首先，构建一个现代审计功能拓展研究的概念框架，通过这一概念框架的建立，为本文其他各章的研究打下理论基础；其次，在概念框架的基础上，着力探讨了现代审计功能拓展的四个主要约束条件的内涵及其具体运用；第三，在满足上述约束条件的基础上，对现代审计功能拓展的维度(包括深度和广度)进行了研究，并提出了现代审计功能拓展的路径；最后，针对现代审计功能拓展后的其他相关问题进行了初步探讨。 本文共分为八章。第一章，导论。主要对本文的研究背景、研究问题、研究结构和研究方法进行说明。 第二章，现代审计功能拓展研究的概念框架。该章是本文研究的理论基石，也是论文的脉络所在。笔者在分析了现代审计功能拓展的理论依据、现代审计功能及其拓展的内涵和外延、现代审计功能拓展的约束条件和维度等问题之后，试图构建一个逻辑严密、合理完善的现代审计功能拓展研究的概念框架。该框架的主要内容包括：以现代审计本质功能为现代审计功能拓展的逻辑起点；以受托经济责任内容及要求的拓展为现代审计功能拓展的内在依据；以独立性、专业胜任能力、正当怀疑和应有关注为现代审计功能拓展的主要约束条件；以拓展深度和广度为维度；并以现代审计功能拓展后的执业准则、法律责任、职业道德、报告模式等相关问题为后续研究的主题。 第三章，现代审计功能拓展与独立性。本章通过归纳总结、比较分析、问卷调查研究和档案式研究等方法，对现代审计功能拓展与独立性的关系进行了深入研究。是否有损审计独立性是现代审计功能拓展的第一约束条件。独立性可以具体化为两条标准：即形式独立标准和实质独立标准。本章通过问卷调查研究和档案式研究两种方法，用上述两条标准对会计师事务所开展非审计服务是否损害审计独立性进行了检验。问卷调查研究的结果显示，绝大多数调查对象认为我国会计师事务所目前可以提供非审计服务，并且非审计服务的提供没有给审计独立性带来损害；通过对样本数据的回归分析和统计检验，笔者发现，非审计服务收费与代表审计独立性的变量——审计后的可操控应计利润之间不存在显著的相关关系，说明我国会计师事务所提供非审计服务不会对其独立性有显著损害。 第四章，现代审计功能拓展与专业胜任。本章对现代审计功能拓展的第二约束条件——专业胜任能力进行研究。现代审计功能拓展要求审计师必须要具备提供拓展服务的专业胜任能力。专业胜任可以具体化为三条总体标准：一是审计师是否已经学习和掌握了功能拓展所需的执业知识；二是审计师是否已经具备了功能拓展所需的执业能力；三是审计师是否保持了功能拓展所要求的职业态度。通过归纳总结、比较分析和问卷调查研究，笔者总结出现代审计功能拓展对审计师专业胜任能力的要求。同时，根据这些要求，构建了审计师执业知识、执业能力和职业态度模型，并在上述三个模型的基础上构筑了审计师专业胜任能力框架。 第五章，现代审计功能拓展与正当怀疑和应有关注。正当怀疑和应有关注是现代审计功能拓展的第三和第四约束条件，是对现代审计功能拓展的再次检验。正当怀疑和应有关注在现代审计功能拓展中的运用主要体现在审计师由始至终对这两种态度的保持上。在深入研究这两个约束条件的基础上，笔者通过案例研究对这两者在现代审计功能拓展中的具体运用进行了深入系统的探讨。 第六章，现代审计功能拓展的维度研究。笔者对现代审计功能拓展的深度和广度进行了分析，并提出了现代审计功能拓展的路径。通过问卷调查研究，发现我国会计师事务所非审计服务和咨询服务开展的现状不容乐观，服务拓展势在必行。通过对鉴证服务与认证服务中比较典型且具有较大市场潜力的两种服务——伦理鉴证服务与网站认证服务的研究，深入地探讨了现代审计功能拓展的具体运用。 第七章，现代审计功能拓展的相关问题研究。本章主要针对现代审计功能拓展后的其他相关问题进行了初步研究，这些问题包括拓展服务执业准则的制订、职业道德要求、法律责任、报告模式以及现代审计功能拓展条件下咨询服务的开展等。 第八章，结论、局限性及后续研究的建议。本章主要归纳了本文的主要结论，并指出了研究的局限性，同时提出了进行后续研究的建议。 论文的主要创新点包括：第一，论文选题的新颖性。目前国内外关于现代审计功能拓展深入系统的理论研究较少，基本上还是空白。本文对现代审计功能拓展进行了较为深入系统的研究，在一定程度上弥补了该研究领域的空白，为我国审计职业未来发展方向提供了理论依据及对策建议。 第二，学术观点的创新性。通过对现代审计功能拓展进行较为深入系统的研究，笔者提出了以下较有创新性的学术观点：(1)构建了以现代审计本质功能为逻辑起点的现代审计功能拓展研究的概念框架；(2)界定了审计功能拓展的内涵和外延；(3)研究了现代审计功能拓展的主要约束条件；(4)构建了现代审计功能拓展条件下审计师专业胜任能力框架；(5)对现代审计功能拓展的其他相关问题(如拓展服务执业准则的制订、职业道德要求、法律责任以及报告模式等)提出了自己独立的见解。 第三，研究方法的多样性。笔者综合运用了规范研究与实证研究相结合的方法对“现代审计功能拓展”这一命题进行了较深入系统的研究，研究方法具有多样性。本文中所采用的研究方法包括：逻辑演绎、归纳总结、比较分析、问卷调查研究、档案式研究、案例研究等。其中，运用问卷调查研究和档案式研究对非审计服务与审计独立性的关系、审计师专业胜任能力要求和会计师事务所服务开展现状等问题进行的探讨，在国内尚属较新的尝试。 第四，研究数据的珍贵性。笔者在实地调研、广泛论证的基础上，设计出具有我国特色的现代审计功能拓展调查问卷体系。历时一年有余，采取多种方式，向十余省市各行业从事或了解财会、审计工作的人员累计发放调查问卷三千多份，收回有效问卷两千五百余份，通过统计分析获得了大量的第一手研究数据。这些研究数据，有力地支持了本文的研究结论，具有可再利用性和共享性，对后续研究具有珍贵的参考价值。