一直以来的失败审计案例使得人们对审计报告的质量产生了怀疑。如何改变这种局面,使得注册会计师行业正常健康的发展,提高审计质量,成为注册会计师组织和各国政府部门的关注焦点。为了弥补社会公众对审计的期望差距以及提高会计师组织的执业能力,国际会计师联合会以及各国准则制定组织加快了修订审计准则的步伐,我国政府于1997年颁布了第一部有关审计质量控制的准则——《中国注册会计师质量控制基本准则》,我国在此后的几年中对审计质量控制准则不断修订,准则逐渐完善。但准则的变迁有没有实际的效果呢?这即为本文研究的重点。本文认为审计质量控制准则的变迁不仅仅是由于审计模式以及审计技术的变革所推动的,审计质量控制准则的变迁有其内在的深层次的经济动因。本文将审计学、制度经济学等理论揉合在一起,阐述了审计质量控制准则变迁的根本原因是“潜在利润”,利益主体一旦发现能获取的潜在利润大于其行动所付出的成本,他们就会有动力去推动审计质量控制准则的变迁。但推动审计质量控制准则的变迁的还有其他影响比较大的的原因,比如,意识形态、经济进步、社会和经济动因等,本文进行了简单的阐述。同时,本文还研究了审计质量控制准则变迁后对利益主体的影响。研究发现,随着注册会计师行业的发展,审计质量控制准则的变迁确实在市场上得到了反应。由最初了很微弱的反应到后来比较明显的反应,说明审计准则的变迁确实发挥了作用。本文最后比较了新出台的审计质量控制准则与旧准则的不同,并对审计质量控制准则的发展趋势进行了展望。