改革开放至今,为了吸引外资,“两税并存”政策适应了中国对外开放扩大的需要,对于促进中国经济的发展、增加财政收人,具有积极的作用。今天的中国与改革开放初期已经有很大不同。中国的外汇储备突破万亿美元大关,外汇与资本已经不再是中国经济发展的瓶颈,解决资金匮乏问题不再是吸引外资的主要目的。2007年3月16日,业界争论长达13年之久的新版中华人民共和国企业所得税法在全国人民代表大会获得通过,于2008年1月1日起正式生效。 两税合并争论的焦点在于：一定程度上取消外商直接投资所享受的所得税优惠政策是否会引发FDI的撤资。这是本文需要回答的问题。此外,本文还将关注新的企业所得税法生效之后,是否仍然存在改进之处,如何才能进一步高质量地吸引外商直接投资。 文章共有六章。 第一章为导论部分。主要阐述了论文的选题背景,对相关国内外研究情况做了梳理,并介绍了本文的主要内容和思路。 第二章阐述了税收及外商直接投资的理论基础。首先通过西方海外直接投资的主流理论分析了影响外商直接投资的主要因素,尤其关注政府在外商直接投资中所起到的作用。其次,阐述了税收理论及其原则,用以衡量税收政策的质量。 第三章梳理了建国以来企业所得税制的变革及其在在国民经济发展中所起到的作用,为全面地了解两税合并提供了必要的时代背景知识。然后详细地介绍了合并前后所得税制度的不同之处。最后从实践的角度,简单地阐述了两税合并的意义。 第四章是在前两章的基础上,运用理论和实证对税收在外商直接投资中所起的作用进行定性和定量的分析。本文的创新之处在于,对税收优惠进行实证分析的时候,大多采用的统计变量是企业所得税的最后征收率,即应纳税额与应税所得的比例。但是,这个比例不能十分正确地反映外商投资企业在缴纳所得税时所享有的特权,其原因在于：外商直接投资企业所享有的优惠不仅仅体现在税率上,更多的体现在纳税开始年度以及应纳税所得额的确认。比起内资企业,外资企业在计税基础上所享受的“超国民待遇”更加明显。本文考虑使用间接的方法进行衡量,即：用外商投资企业的产值占全国总产值的比重与涉外税收总额占中国工商税收总额比重的差值来反映中国政府给予外商投资企业的各种显性与隐性的优惠。 第五部分是国外情况的借鉴。本章介绍了不同国家在制定涉外企业所得税制度时,所采用的不同的方法(包括税收要素,税收优惠,国际重复征税问题)。在对其他国家政策介绍的同时,根据新的所得税法,提出相关可操作性建议。 最后一章是政策建议。从第四章实证分析的结论出发,用发展的眼光看待我国吸引外商直接投资的决定性因素,分别就如何深化市场潜力,提高劳动力素质,以及相关配套措施的完善提出建议,目的是进一步高质量地吸引外商直接投资。