21世纪初,美国爆发了一系列财务舞弊事件,从安然公司申请破产保护开始,到世界通讯、施乐、时代华纳等各大公司丑闻不断且规模"屡创新高"。此类事件不仅使广大投资者产生巨大恐慌,也给证券市场造成沉重打击。为了提高对上市公司内部控制的质量并避免这一局面再发生,美国国会和政府加速通过《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act,以下简称SOX法案)要求企业对内部控制的有效性进行评价和报告。2004年9月,“发起组织委员会”发布《企业风险管理——整合框架》(Committee of Sponsoring Organization the Treadway Commission,以下简称COSO)。此外,诸多内部控制相关规定性文件的发布,把过去许多自愿选择性的做法变成法定强制性的要求。世界各国愈发认识到内部控制的重要性,相关监管部门逐步修订完善内部控制评价体系。中国经济市场在近年井喷式发展的过程中,企业财务造假事件层出不穷。其中与人民生活息息相关的食品制造业频发舞弊行为和财务危机,引起各界人士的重点关注。“三鹿奶粉”、“贝因美财务造假事件”等事件,因企业未能严格有效地防范财务与经营风险、虚报财务数据披露不真实信息等,使公司乃至行业的利润与声誉受到严重影响。制造业是国民经济的支柱产业,食品制造业作为其不可替代的一部分,若想要快速蓬勃的增长与健康稳定的发展并存,必然要对企业内部控制体系构建与效果评价提高重视。2008年5月22日,我国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》等文件,对内部控制的评价主体及依据、范围等都进行了明确的规定和要求。2019年1月21日,习近平总书记在中央党校的风险专题研讨班中多次强调了着力防范化解重大风险的重要性。面对波谲云诡的国际形势、复杂敏感的周边环境,要有防范风险的意识和应对风险的举措,此外还强调了食品安全等关乎人民群众切身利益问题。党中央近年来重点关注风险的防范,提出进一步完善风险防控、协同和责任机制已刻不容缓。目前我国内部控制评价的框架已大致成型,但规范类文件的广泛适用性难以顾及各行业自身特点,因此还需更多关注细致化研究,分行业分领域地进行内部控制评价体系构建的探索。本文研究食品制造企业的内部控制评价体系,不仅是为了进一步完善我国企业的内部控制体系,更是响应党中央防范风险的号召,具有深刻的时代意义。本文主要有三个目的:第一,通过收集、归纳和总结相关文献,梳理目前国内外专家学者对于内部控制评价理论与方法等方面的研究,进一步探究影响内部控制效果的因素,以求完善针对食品制造行业的内部控制评价体系。第二,以内部控制的五目标与五要素为基础,运用DFGH综合集成算法,旨在综合定性分析和定量计算、理论概念和实际情况,更全面系统地分析食品制造企业内部控制评价过程中存在的问题和薄弱环节。第三,本文结合行业特点建立评价体系并结合具体企业的案例分析,力图得出针对食品制造业的精细化效果评价和缺陷分析等研究结果,为同行业上市企业提供借鉴参考的数据,提出改善思路和具体化建议。本文在构建内部控制体系时,综合多角度选择相关指标:首先以委托代理理论、信息不对称理论和利益相关者理论等作为基础;其次结合行业特点分析我国食品制造业内部控制现状;最后综合实施效果与设计情况两个层面,以五目标为指导五要素为依据,对企业内部控制体系进行更为全面的分析和评价;本文运用DHGF综合集成算法,并结合专家及业内人士的意见和问卷调查的数据进行计算分析,使得“内部控制效果”这一定性的目标对象有定量化的描述,较为直观且更能反应出企业内部控制过程中存在较大问题的环节,克服传统方法结果含蓄且难以准确针对痛点采取改进举措的缺点。国外研究企业内部控制评价相关的理论研究比较广泛,但大多基于本土化企业发展状况,对我国企业不具有通用性;国内很多对于内部控制评价的研究方法和评价层次都较为单一,且较少能结合行业特征。本文选取我国的实际典型案例,而贝因美内部控制的某些不足之处在部分食品制造业公司中存在普遍性,因此本文的研究结果可对我国食品制造上市公司提供参考。