盈余管理行为一般是指企业管理人员在会计准则允许的范围内为了实现自身效用最大化和企业价值最大化而做出的会计选择。我国《企业会计准则》规定,企业在一定条件下可以进行会计变更。由于会计变更的灵活性和不确定性为盈余管理提供了广阔的空间。本文立足于我国证券市场实际,从理论和实证分析两个方面对上市公司基于会计变更的盈余管理行为进行研究。全文包括六章。第一章导论本章主要阐述了论文的研究背景和目的,对国内外盈余管理研究动态进行了综述,明确了研究思路和方法。第二章盈余管理及会计变更概述本章分别对盈余管理和会计变更进行了介绍。对盈余管理的介绍,首先,分析了盈余管理的定义;其次,分析了盈余管理的基本特征,包括盈余管理的主体、手段、对象和目的的特征;最后,分析了盈余管理的效果。对会计变更的介绍,分别就会计政策变更和会计估计变更介绍了他们的基本概念和会计处理方法。第三章盈余管理理论渊源及相关理论分析首先介绍了盈余管理的理论渊源:契约理论和信息经济学,契约理论解释了盈余管理的动机,信息经济学解释了盈余管理的可能性;其次,分析了盈余管理的前提条件:经济人的自利性、经济人在认识上有限理性、信息不对称、会计数字有用性、会计准则灵活性;第三,介绍了公司治理结构与盈余管理的关系,分析了公司治理结构对盈余管理的影响;最后,从博弈的角度分析了盈余管理与会计监管的关系:盈余管理实质是企业管理当局追求利益最大化的一种博弈行为,会计准则的制定是企业与监管部门博弈的结果。第四章我国上市公司会计变更盈余管理现状分析首先,分析了上市公司盈余管理的动因,包括终极动因和具体动因;其次,分析了会计变更为盈余管理提供操作空间的原因;最后,介绍了常见的会计变更手段。第五章我国上市公司盈余管理实证分析本章将2004年沪市A股上市公司中有会计变更行为的上市公司作为样本公司,使用截面修正的Jones模型进行研究,发现:上市公司会计政策变更和会计估计变更均倾向于调高利润,而且两种会计变更公司的财务特征有一定的差异,会计政策变更样本公司的财务特征表现较好,会计估计变更样本公司的财务特征表现较差;公司的盈利能力越大,会有更多的同方向的盈余管理行为。第六章盈余管理行为的识别与规范首先,提出了识别盈余管理的方法:基本财务情况分析、现金流量分析法、敏感账户分析法、审计报告分析法;其次,提出了规范