随着企业内外部环境的巨大变化，传统成本法逐渐变得不适应，作业成本法作为一种新的成本核算方法被重视。随着作业成本法在企业中的应用和发展，“作业”概念被引入到企业管理活动中并在一定程度上取代“产品”而成为企业管理最基本的单元，作业管理理论诞生。与此同时，企业战略管理理念也逐渐产生，企业的战略管理被提上日程，显得尤为重要。而传统预算在这些变化面前却无能为力，其自身存在的缺陷越来越多的体现出来，无助于甚至会误导企业的决策和管理，不利于企业价值最大化目标的实现，其在企业管理中的地位和作用逐渐受到质疑和挑战。在这种背景下作业基础预算应运而生，并日益受到关注和重视，成为作业管理时代企业最主要的预算管理模式。作业基础预算是对传统预算的全面改革，开启了我国会计理论和实务研究的新领域。目前还没有一套成熟的作业基础预算理论体系，更没有建立在此理论基础上的实践应用体系。因此本文选择作业基础预算作为研究主题，旨在认识作业基础预算的应用原理，构建其应用框架体系，为实践中企业进行预算提供方法和思路。本文共分四章。 第一章阐述了作业基础预算的基本内涵和产生背景。首先介绍了作业基础预算的基本内涵并对其进行了深入的透析，旨在使我们了解和认识究竟什么是作业基础预算。本文将作业基础预算定义为：以企业发展战略和顾客需求为起点，基于作业和成本动因分析，对企业未来期间作业和资源需求量的数量化表达，以求对企业发生成本进行有效控制，并且对企业资源利用和分配进行动态的控制，实现企业经营和财务的双重均衡，进而实现企业业绩的持续改进，指导企业实现价值增值。可见，作业基础预算具有丰富的内涵。作业基础预算作为作业管理时代的一种新的预算理论和方法，其产生具有一定的时代背景。因此，本文对其产生背景进行了阐释，旨在使我们能够更清楚地认识研究和应用作业基础预算的必要性，为后文论述其应用意义做铺垫。 第二章主要阐释了作业基础预算的应用原理和方法基础。作业成本法的基本核算原理为作业基础预算提供了原理基础。一定意义上讲，作业基础预算编制的核心就是“反向的ABC”。作业成本法包括了四个要素：资源、作业、成本动因和成本对象。其中作业的分析和设置及成本动因的选择与确定是作业成本法的核心内容，这两个问题解决不好直接影响作业成本法的效用，当然运用到作业基础预算中也会影响预算的效果。因此本文对这两个问题借助成本动因理论和作业分析法给予了一定的探讨，运用成本动因理论阐明了成本动因的选择和确定方法，以及通过介绍作业分析法的基本原理和具体做法，说明了提高作业效率和作业质量的途径和方法，旨在更好地实现作业基础预算编制目标。 第三章主要是初步构建作业基础预算的应用框架体系，明确其实施步骤，并分析了各步骤的具体实施过程和方法，旨在为企业实施和推行作业基础预算提供操作思路。总得来讲，作业基础预算主要分两个阶段：一是预算的编制阶段；二是预算的执行和控制阶段。首先是作业基础预算的编制，主要依据“逆向的ABC核算原理”，即先预测企业下一经营期间的产销量，据此确定其预计作业需求量和预计作业量所需的资源量。其次是分析企业可供利用的资源即资源的供应量，与资源的预计需求量做比较，寻求资源平衡，在此过程中达到企业经营和财务的平衡；然后是制定作业业绩衡量标准和预算目标体系，下达目标，计量记录预算执行结果，进行结果差异分析，查找原因，纠正偏差；最后对预算的执行结果给予评价，为下一次的预算编制提供参考。 第四章主要分析了作业基础预算的应用意义、应用条件及我国企业实施和推行作业基础预算的几点建议。从前文对作业基础预算的基本内涵和产生背景、应用原理及应用步骤的充分论述中，可以得出作业基础预算不同于传统预算，它具有传统预算所不具有的特征，如以作业为编制对象，与企业战略密切相关，控制范围广，动态性强，可视性强及评价指标全面等。这些特征为其带来了丰富的意义，主要表现为：理论上，完善了预算管理理论内容。实践中，有利于实现企业资源的优化配置，节约企业成本；有利于找到企业的价值源，增强企业竞争优势；提高了信息的真实性和可比性，便于成本控制与管理；有助于企业战略目标的实现；改善企业内部的沟通等等。但是值得注意的是，作业基础预算不是任何情况下、任何企业都可以使用，它的使用需要具备一定的条件，主要有：首先是企业必须采用作业成本法的成本核算方法；其次是企业的高层和员工的认可和支持；第三是企业必须有雄厚的资本作保障；最后是企业必须有懂作业成本法和作业基础预算的高素质人才。鉴于此，也为了我国企业能够早日顺利地实施和广泛地推行作业基础预算，本文相应地提出了以下几点建议：一是要加强作业基础预算的理论研究；二是要加大宣传力度，转变实务界观点；三是选择试点企业进行试点，积累经验；四是尽快开发应用软件，提供技术支撑；五是发展中介机构的咨询服务。总之，作业基础预算的顺利实施和广泛应用还需要我们不断的努力，不过我相信，作业基础预算将在我国具有较为广阔的应用前景。 本文以规范研究为主要方法，在大量文献综述的基础上，进行了调查研究，结合我国企业在实践中对作业成本法和作业成本管理的应用情况，理论联系实际，进行了系统分析论述。论文的创新和贡献主要体现在：较全面完整地提出并阐释了作业基础预算的概念；初步构建了作业基础预算的应用框架体系；对我国企业实践中如何推行和应用作业基础预算提出了对策建议；拓展了我国企业预算管理体系改革的思路；发展和充实了管理会计的内容等。但局限于本人的理论水平和实践经验，对作业基础预算的研究尚显粗糙。有待在理论方面进一步深入研究，并结合在企业实践中的应用和发展，探索作业基础预算在实际应用中的创新。