经济的快速发展带来了审计行业的飞速变革,会计师事务所也蓬勃壮大。中国注册会计师协会于2007年5月发布的《关于推动会计师事务所做大做强的意见》和2009年10月国务院办公厅转发财政部的《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》,提出了会计师事务所行业做大做强的发展战略,随即引发了事务所合并和开设分所的浪潮。为了考察分所审计质量,文章研究了会计师事务所总所与分所审计质量的差异,并从分所设立模式的角度加以分析。分所的频繁设立与法律制度紧密相关,论文便梳理了从1998年事务所脱钩改制以来的制度背景,并从分所审计与审计质量两方面对国内外文献进行综述。基于此,论文进行了相关的理论分析和概念界定,查阅上市公司披露的审计报告,根据签字会计师所在的不同事务所总分所类型,将其分为总所审计、总分审计、同分审计和异分审计四种情况(后三种情况同为分所审计),进而提出了文章的假设。论文采用2008-2011年的上市公司数据为样本,从中注协网站手工搜集了相关的总分所信息。采用多元回归分析方法,以变量“盈余管理”替代审计质量。回归结果显示(1)分所审计较总所审计显著降低；(2)三种审计类型下审计质量分别都是降低的,且总分审计系数低于同分审计系数,说明总分审计样本盈余操纵水平较同分审计低；(3)出于非战略目的设立的分所较战略目的设立的分所审计质量显著降低。论文结果也通过了稳健性检验。由此可见,出于非战略角度盲目的设立分所将导致总分所各行其是的恶性结果,总分所之间没有达到实质性的统一,降低了审计质量。最后论文提出了改善当前局面的政策建议和研究的局限性。