随着中国证券市场的快速发展,企业进行盈余管理的现象越来越普遍,盈余管理问题愈来愈受到各方的关注。而注册会计师审计作为公司治理机制关键的一环,对于上市公司的盈余管理行为具有重要的检验作用。注册会计师的审计意见作为上市公司隐含信息的一种信号传递,对财务报表的使用者来说是非常重要的信息来源。只有高质量的审计才能增加财务报告的可信度,减少公司内部人、投资者和其他使用者之间的信息不对称,从而增加公司的经济价值。当前,注册会计师参与上市公司财务造假,出示不当审计意见的违法、违规行为接连不断,即使是很多规模大的会计师事务所也并没有表现出较高的审计质量。理论界、实务界和广大投资者对注册会计师出示的审计意见是否能够揭示上市公司的盈余管理行为,是否规模大的会计师事务所与规模小的会计师事务所相比,揭示上市公司盈余管理行为的可能性更大等问题产生普遍的质疑。针对这一问题,本文试图运用规范分析与实证分析相结合的方法研究审计意见与盈余管理的关系,以及会计师事务所规模对其产生的影响。首先,在评述前人相关研究成果的基础上,分析了审计意见与盈余管理的关系以及事务所规模对其产生的影响。然后,选取中国2004-2006三年的上市公司数据作为研究样本,通过建立回归模型检验了二者的关系以及事务所规模对其产生的影响,并对其实证结果展开了进一步的分析。研究结果表明:审计意见与盈余管理并不存在显著关系,注册会计师并不能充分地发现或者披露上市公司的盈余管理行为;会计师事务所规模并没有对审计意见与盈余管理的关系产生显著的影响,规模大的会计师事务所与规模小的会计师事务所相比,审计意见揭示上市公司盈余管理行为的作用并没有明显差别。