自中国加入WTO以来,外资企业不断“走进来”,中国企业也积极的“走出去”。经济的不断发展,带动企业规模的壮大,而为其服务的会计师事务所理应随之成长。到目前为止,在我国审计市场上共发生三次规模较大的合并重组：第一次是1999年的脱钩改制；第二次是2000年具有证券期货资格的事务所合并重组；而第三次是2007年至今的合并,更多的是在相关政策的支持下,为自身利益开展的。2007年5月,中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)发布了《关于推动事务所做大做强的意见》,该意见为今后事务所做大做强指明了方向。2009年10月3日,国务院办公厅转发《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,明确表示支持事务所兼并重组、强强联合、优化组合,从而促进行业跨越式发展。2011年9月4日,中注协发布《中国注册会计师行业发展规划(2011-2015年)》,明确提出“十二五”期间,行业年均增长要保持在15%左右,全行业实现营业收入翻一番的目标；重点培养10家左右能进行跨国审计的大型事务所,除国际合作所外,不少于3家以上事务所迈入世界前20强之列。政策的扶持推动事务所规模化发展,为事务所合并扫清了制度性障碍。在合并浪潮高涨的大背景下,合并是否真能提高审计收费?能否体现“做大做强”的效应?这些问题逐渐成为理论界和实务界共同关注的话题。本研究在对国内外会计师事务所合并及审计收费的相关文献进行回顾和总结的基础上,以会计师事务所合并前后审计收费的变动情况为切入点,引入规模经济理论、市场供需理论、资产专用性理论、效率理论以及博弈理论作为全文的理论支撑。阐述了会计师事务所合并的现状以及存在的问题,并进行了成因分析。通过收集相关数据,从侧面分析了会计师事务所合并对审计收费的影响。以2009年合并的会计师事务所为研究对象,选取其在2007年-2012年所审计的上市公司为研究样本,通过假设的提出、变量的选取、模型的建立及分析,最终论证了会计师事务所合并与审计收费之间存在明显正相关。并在此基础上,针对第三部分提出的问题,从宏观和微观两个方面提出相关对策,为日后会计师事务所向规模化方向发展提供借鉴和启示。