【摘 要】
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增值税占我国税收收入将近一半,是当前我国最主要的税种之一。近年来,我国增值税经历转型、扩围及深化改革,在简并税率、降低税率、统一小规模纳税人标准、扩大进项抵扣范围、推行留抵退税等方面进行了一系列税制调整和税收政策优化,支持制造业、小微企业等实体经济的发展,持续为市场主体减负,其中制造企业成为了最大的受益者。随着大众对健康关注度的不断增强,加之健康中国2030战略的不断深入,为保障医药制造企业的可持
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增值税占我国税收收入将近一半,是当前我国最主要的税种之一。近年来,我国增值税经历转型、扩围及深化改革,在简并税率、降低税率、统一小规模纳税人标准、扩大进项抵扣范围、推行留抵退税等方面进行了一系列税制调整和税收政策优化,支持制造业、小微企业等实体经济的发展,持续为市场主体减负,其中制造企业成为了最大的受益者。随着大众对健康关注度的不断增强,加之健康中国2030战略的不断深入,为保障医药制造企业的可持续性发展、促进医药制造企业的转型升级,研究增值税的减税政策对其税负影响尤为重要。本文以J医药制造企业为研究对象,选取其在2017-2019年间公开的审计报告数据,研究增值税减税政策对其综合税负的影响。本文的主体内容由四个部分组成:第一部分为理论分析,首先梳理我国现行增值税的减税政策,归纳2017年至2019年间医药制造企业适应的增值税减税政策;其次,介绍企业税负衡量指标及税负测评方法;最后剖析了增值税减税政策的税负影响机理。第二部分为税负状况分析,主要介绍J医药制造企业概况与经营状况,对其纳税状况及企业税负情况进行减税政策前后的分析对比。研究发现,J医药制造企业在三年间,由于增值税税率下调、进项抵扣范围扩大、加计抵减等减税政策的实施,J医药制造企业综合税负下降显著。第三部分为增值税税负影响分析,针对J医药制造企业减税效果分析,进一步剖析J医药制造企业在进销税率差、应对频繁变动的增值税政策存在难点等方面存在的制约减税政策红利的因素,提出相应优化措施。第四部分是全文的落脚点,从J医药制造企业个案启示推演到整个医药制造企业行业层面,提出顺应政府增值税减税政策导向,合理利用增值税减税红利的三大建议:一是应对增值税高征低扣,加大生产基地投资;二是合理转化人工成本,增加进项税额抵扣;三是顺应减税政策导向,促进企业多元化发展。
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