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会计制度规定,为了使企业提供的财务信息更为可靠、相关,企业可以进行自愿性会计政策变更。然而,由于利益的驱使,企业有时会通过合法而不合理的会计变更来满足自身的利益需求,特别是上市公司,利用会计变更进行利润操纵的情形尤为严重。因此,分析和研究企业会计变更的动因,找出问题存在的根源,是十分必要的。目前,我国学者对会计政策变更的研究大多是采用规范性的研究方法,且研究的多是强制性会计政策变更,内容基本局限于理论方面。自2000年开始,我国学者才开始对自愿性会计政策变更的研究有所涉及,但基本都只从单一