外部审计是公司治理环节的重要部分,能够有效缓解信息不对称和委托代理产生的问题。审计作为控制公司年度财务报告的信息质量、治理层盈余信息含量的重要途径。在审计报告中强制沟通关键审计事项是近年来我国审计领域的重大改革举措。目前我国对于关键审计事项的相关研究还处于起步阶段,且多数研究主要集中在规范研究和实验研究方法,客观的实证研究内容还比较少。同时由于我国市场经济体制的不断发展演进,我国的并购交易数量和交易规模都呈现了十分明显的上升趋势,但是目前相较于近年来商誉大幅度减值规模的发生,针对商誉资产的形成,从审计方面来进行研究还比较少。本文基于动机性推理理论和声誉理论,以2017新审计报告准则实施为准自然事件,利用双重差分法,实证考察关键审计事项沟通对于上市公司超额商誉确认的影响,并考察不同事务所规模在其中的作用差异。实证研究发现,新审计报告中沟通关键审计事项能够显著抑制被审计单位对于超额商誉的确认,支持了动机性推理假设,即沟通关键审计事项能够降低并购双方的信息不对称程度、降低了公司的盈余管理动机。同时本文检验了不同事务所规模是否会影响新审计报告对于企业超额商誉确认的影响,研究发现基于声誉理论,“十大”会计师事务所的由于规模更大,所以出具的审计报告的质量更高,沟通关键审计事项对于企业超额商誉的抑制作用在“十大”会计师事务所中更为显著。为了实证结论的稳健性,本文在替换了两种超额商誉的度量方式并进行平行趋势检验之后,得出了同样的结论,本文借助倾向得分匹配模型来检验样本选择偏误性问题,结果依然和假设一致。本文在进一步分析中研究关键审计事项沟通抑制超额商誉确认的影响机理,关键审计事项的沟通提高了审计收费,说明审计师被促使增加审计投入,花费了更多的精力和时间,抑制超额商誉确认。