随着现代中国经济发展呈现稳健增长趋势,国家不断推进基础设施建设行业发展,在这一背景下,水务行业市场改革也逐渐深入。近十年水务行业得到快速发展,行业投资规模稳步增长,预计至2023年将突破8600亿元,这期间,水务上市公司也逐渐增多,相应的注册会计师审计业务需求也逐渐扩大,发挥注册会计师审计对水务行业的市场监管作用也日趋重要。目前,水务行业竞争激烈、融资难度大,水务企业发展进入PPP模式阶段,该战略模式对水务企业财务报表产生广泛影响,使得注册会计师的审计工作面临较大的挑战。因此,重视水务企业审计风险识别与控制日益重要。注册会计师需要结合水务企业新特征识别与评估其重大错报风险,恰当分配审计资源、开展审计工作,有针对性地执行审计程序以控制检查风险,最终将审计风险控制至可接受的低水平。本文采用案例研究法,选取K水务公司年度财务报表审计项目作为案例,对水务企业审计风险识别与控制进行相关研究。首先,回顾分析会计师事务所对案例公司的审计过程,描述Z会计师事务所对K水务公司重大错报风险的识别、评估和应对过程以及审计过程存在的问题。其次,利用审计风险模型从两个维度深入分析该案例审计风险的成因:一方面,重大错报风险层面的原因为缺乏对水务企业风险特征的关注、缺乏系统的风险评价指标体系;另一方面,检查风险层面的原因为审计人员专业胜任能力不足、实质性程序设计与执行不充分、缺乏有效的质量管理体系。针对案例审计风险成因分析,本文进而提出会计师事务所对K水务公司审计风险控制的改进建议。首先,重大错报风险层面的改进建议:第一,要增强对水务企业重大错报风险的识别能力,具体措施包括强化风险导向审计意识、明确水务企业重大错报风险的重点内容、建立水务企业审计信息数据库;第二,要引进科学的重大错报风险评估方法,建议采用模糊综合评价法建立风险因素模型,提升重大错报风险评估能力。其次,检查风险层面的改进建议:第一,要提升审计人员职业素养,通过加强对专业人才的培养、提升高级管理层的责任意识,从而整体提升水务企业审计项目组的专业胜任能力;第二,要设计与执行科学合理的审计程序,通过明确水务企业审计规范、优化水务企业审计流程来提升审计效率,通过优化设计水务PPP项目审计程序来进一步保证审计质量;第三,要完善质量管理体系,通过加强对水务企业审计项目组选派的控制、重视落实项目质量复核来为审计质量提供进一步保障。期望以上建议有利于注册会计师加强对水务企业审计风险的控制,降低审计风险。