随着全球经济一体化进程的加快,企业间的竞争日趋激烈。为了适应这种变化,提升管理效率,有效保证公司经营效益和财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性,企业必须形成一整套内部控制体系。通过对经营活动全过程的自我内部控制,企业可以有效规避风险,及时发现和纠正各种错误。完善企业内部控制,对保证会计信息质量、保护投资者合法权益、保证资本市场有效运行均有着非常重要的意义。 随着对内部控制研究地不断深入,社会各界都意识到内部控制与公司治理是密不可分的。企业内部控制内涵的变化与外延的发展正是公司治理作用的结果。同样,健全的内部控制也是完善公司治理、建立现代企业制度的重要保证。 本文从公司治理的角度分析了我国内部控制现状,并提出了完善我国企业内部控制体系的措施。论文分为三个部分:第一部分阐述了内部控制理论,主要包括内部控制理论的历史发展、内部控制产生的理论基础—委托代理理论、内部控制与公司治理的关系。内部控制理论的发展经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段及内部控制整合阶段。现代公司存在两个层次的委托代理关系,即所有者与经营管理者之间的委托代理关系和经营管理者与职工之间的委托代理关系。为了提高公司的效率,更好地实现公司的目标,现代公司从公司治理和内部控制两个方面来克服其存在的代理问题,减少代理成本。 第二部分从理论和实践两个方面分析了我国企业内部控制的现状,并指出了其理论和实践方面存在的缺陷。虽然我国政府针对企业内部控制发布了一系列的法规及政策,但我国内部控制理论仍然存在缺陷,表现为内部控制目标狭窄、缺乏完整的内部控制系统框架及评价标准、内部控制没有上升到公司治理层次;实践中我国公司治理不完善、企业内部控制意识薄弱、忽视风险控制、对内部控制执行的监督与评审机制不健全。 第三部分针对第二部分指出的问题,结合公司治理,提出了完善我国内部控制的措施。主要包括在理论上建立内部控制系统框架及内部控制评价标准、根据我国国情来设立内部控制目标;实践中应改善内部控制环境、建立风险控制子系统、重视内部会计控制和内部审计的作用及实行内部控制信息披露制度。