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随着经济的发展,企业的经营活动日益变得多样化,其所处的外部经营环境也越来越复杂,通货膨胀和金融工具创新等因素使得以历史成本、实现-配比和谨慎性三者为原则的传统会计收益的局限性日益突出,一方面企业采纳历史成本为计量基础,使得当前的资产状况不能得到很好的反映;另一方面,各种新金融工具的产生使得日益增加的利得和损失,即“脏盈余”未纳入到当期损益内,从而不能全面准确地反映企业的财务业绩。国内外已有不少专家学者通过研究发现投资者已不能很好的从传统会计收益中获取决策所需的相关信息,传统会计收益的价值相关性呈现下