会计师事务所规模与盈余质量的关系是学术界研究的重要议题。在我国,经不同规模的会计师事务所审计后的盈余质量是否存在差异,学术界目前尚未得到一致的结论。本文在回顾国内外重要文献的基础上,选取2002—2004年A股上市公司及其主审会计师事务所作为研究样本,分析我国会计师事务所规模与盈余质量的关系。具体地说,首先采用主成分—聚类方法识别出我国不同规模的会计师事务所。在此基础上,采用DD修正模型计量盈余质量,通过分组对比研究不同规模事务所对盈余质量的影响。研究发现,我国审计市场已形成一个由国际“四大”的五家国内合作所和六家本土大所组成的相对稳定的“大所”团体(“十一大”),其与中小事务所在规模上存在显著差异。但是,经“十一大”审计后的盈余质量与经中小事务所审计后的盈余质量不存在显著差异。经进一步分析,发现经国际“四大”合作所审计后的盈余质量明显优于国内其他事务所,而经本土六大所审计后的盈余质量与中小事务所之间没有显著的差异。基于该研究结论,本文最后提出本土事务所在做大的同时应注意通过提高审计质量以提高其竞争力等建议。本文主要创新点在于:采用主成分——聚类方法对会计师事务所规模进行分类并采用Francis, LaFond, Olsson和Schipper(2005)提出的DD修正模型来计量盈余质量以研究事务所规模与盈余质量的关系。目前国内尚未有此类文献。本文分为四章:第一章:文献综述。对盈余质量的定义及计量模型、会计师事务所规模分类方法、会计师事务所规模对盈余质量的影响等相关文献进行回顾述评。第二章:会计师事务所规模主成分——聚类分析。本文选取所有参与2002年——2004年上市公司审计的会计师事务所作为研究样本,采用主成分——聚类方法对会计师事务所规模进行分析,识别出分属于不同规模类型的会计师事务所。第三章:会计师事务所规模与盈余质量关系的实证研究。本文选取2002—2004年A股上市公司及其主审会计师事务所作为研究样本,采用DD综合模型计量盈余质量,通过描述性统计、单变量检验、多元回归等方法研究不同规模的会计师事务所对被审计单位报告盈余质量的影响。第四章:研究结论。总结研究结果并提出建议,指出研究的创新点和局限性。