关联方交易,是指公司以及其控股公司与其关联方产生资源转移或义务移交的事项。关联方交易行为可以帮助企业进行有效的盈余管理,提高公司的经营业绩,增强公司之间的经验交流。国内关联方交易现象随着九十年代资产重组的出现而快速发展,并且势头越来越猛。然而国内大多上市公司是经过国有企业改制演化而来,各个公司和控股子公司往往存在密切的联系,且关联方交易具有一定的隐蔽性和复杂性,所以国内许多公司特别是大型上市公司便利用这样的特性进行财务信息的造假,使得关联方交易的不利影响日益凸显,大大损害了公司中小股东以及外部投资者的利益,阻碍了国家证券市场的良性发展,关联方交易作为众多会计造假事件的载体,其积极作用好像消失殆尽。所以,为了达到建立健全科学的内部控制机制、促进我国证券市场良序发展的目的,合理运用内部控制制度规范关联方交易行为,也是国内各个上市公司共同的责任。会计准则、审计监管、税收政策及证券法规是我国上市公司关联方交易外部监管的主要方面,均体现了各自的目标和重点关注内容。但是,外部监管自身具有一定的局限性,仅仅通过外部监管并不能完全抑制非公允的关联交易出现。在实行外部监管的同时,更需要企业提高自身的警觉性,即从企业自身入手,完善关联方交易方面的内部控制制度,有效规范和监督关联方交易行为。本文采取理论与案例相结合的方式对国内上市公司关联方交易内部控制缺陷情况进行研究分析。按照问题引出,问题研究,问题解决的研究思路,以COSO五因素、ERM框架三维度、信息不对称等相关理论框架为指导,以关联方交易的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五方面为视角,选取河南大有能源股份有限公司为研究对象,根据其2013-2015年的审计报告及内部控制自评报告等资料,对关联方交易相关事项进行梳理,探讨了大有能源连续三年内部控制审计报告均被出具否定意见现象背后的原因,并分别从其关联方交易情况和关联方交易内部控制情况分析了大有能源在关联方交易方面内部控制存在的缺陷,结合案例中关联方交易的关键性环节,分析其关联方交易内部控制的现状及其现行的整改措施。针对大有能源连续三年公司内部控制失效现状,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个方面提出整改对策和路径的选择,做到最大化防范关联方交易方面内部控制缺陷的产生。本文的创新点在于利用内部控制的视角,将企业关联方交易流程中的关键风险环节进行剖析,并从内部控制五要素方面找出关联方交易的内部控制各个环节中存在的问题,以期针对这些问题提出相应的完善建议,进而希望能为国内其他上市公司提供一定的参考。