该文写作的核心在于强调税制背景的差异.中国的税收制度在1994年完成了里程碑式的改革,此次税制改革推行的经济背景是实体经济.无论从主体税种的安排,还是主要税率的安排上都体现了这一点.而证券投资基金是虚拟经济的重要表现形式之一.无论是价值基础,还是实现方式,虚拟经济和实体经济都存在重大的差异.遗憾的是,中国目前尚未有针对证券基金的完整的税收政策,只有财政部和国家税务总局的一些通知,并且更多是套用现行的相关税收制度.这种忽视虚拟经济与实体经济的差异,忽视证券投资基金特殊性,一刀切的做法直接影响了证券投资基金的长远发展.其次,该文写作主线是证券投资经济税收的特殊性.这种特殊性体现在两个层面.从微观层面而言,这种特殊性包括:基金的不同类型和基金的运作环节.前者主要指得是按法律类型划分的信托型基金和公司型基金.后者主要指得是基金作为一个汇集资金的工具,它自身运作的特点直接影响着税基、税率和纳税环节的选择.从宏观层面而言,这种特殊性就是虚拟经济与实体经济的区别.中国的现行税制主要是建立在实体经济的基础之上,由于虚拟经济与实体经济在众多的方面存在区别,因此在涉及证券投资基金税制时必须特别考虑这样的经济背景.再次,在比较和借鉴国外经验时,该文重点分析了三个方面:一是基金的税收政策.它包括如何设计科学效率的税收体系、如何体现保护投资者的利益以及如何科学定位基金税收的功能.二是基金运作环节和基金参与人的中外比较.三是对外国基金的课税.这是目前德国的基金税制中比较引人注目的一点.最后,在完善基金税收制度的建议中,侧重说明了具体的一些措施,比如实行现代所得税制、基金分红的税收处理、开放式和封闭式基金的区别对待等.