海关作为国家进出境监督管理机关,担负着监管、征税、缉私、统计以及2018年机构改革并入的进出口检验检疫五大职责。改革开放40年来,海关对国家与地方的经济发展做出了应有的贡献。同时,海关的工作性质决定了执法风险、廉政风险和管理风险存在的客观性和长期性。近几年,海关贪污腐败案件仍呈现多发态势;同时,在日益强调“准军事化管理”的背景下,仍存在一些关员作风不端、影响海关执法正面形象的问题。如何从源头上防范“三大风险”,本人认为要从内部控制入手、特别是要抓住非执法领域内部控制才能够解决根本问题。相对于行使海关各项对外职能的执法领域,海关非执法领域包含了办公室、人事、财务、科技等众多部门,掌握着“人”、“财”、“物”、“技”等关键因素的管理和调配,非执法领域的良好内部控制,是对海关执法领域各项工作任务圆满完成的重要保障。虽然近几年海关总署按照我国行政事业内部控制文件建立了总体内部控制框架,但对照国际先进的COSO框架理论,在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部控制监督等方面还存在着很多问题。本文旨在对照COSO框架的五要素理论,对Q海关的非执法领域内部控制体系进行分析,从各方面查找问题,分析原因,并提出对策。本文认为最重要的因素是控制环境中“人”的因素,尤其是管理层的态度,和其营造的组织文化,另外,信息与沟通的技术化水平也很大程度上影响着控制活动的有效性。同时,是否能较好地运用内部控制监督的结果,对于内部控制整体效果来说也尤为重要。着力解决了这几个因素的问题就抓住了关键。Q海关非执法领域内部控制最大的问题在控制环境、信息与沟通和内部控制监督三个方面,存在职责划分不清、人力资源不均、信息化水平低、督察审计结果运用效果不佳等一系列问题。对比国外行政事业单位高效率的内部控制机制,对照国际先进的C 0 S O框架理论,海关的非执法领域内部控制还大有可为,完善内部控制的各项因素,堵塞漏洞、提升效益,将为打好新时期海关各项业务改革建设的基础指明实施路径。