近年来,在市场与政策支持的推动下,我国会计师事务所分所逐渐在资本市场上发挥重要作用,在上市公司审计中占据的比例也越来越大。分所审计质量对于资本市场的信息透明度和利益相关者的决策与利益保护十分重要。作为事务所内部相对独立的业务单元,分所在分布上具有明显的地域性。而我国分层次的发展战略使不同地区之间的市场化进程存在较大差异,并呈现出不同的制度环境,那么地方的市场化进程能否影响分所审计质量?同时,以往的研究侧重于关注法律等正式制度的影响,忽视宗教传统作为一种非正式制度对分所审计质量的潜在影响以及正式制度和非正式制度对分所审计质量的共同影响。本文基于信息不对称理论、寻租理论、声誉机制、“深口袋”理论、道德情操论、社会规范理论,以我国2011—2016年由分所审计的A股上市公司为研究样本,以分所的审计报告激进性替代分所的审计质量,探讨市场化进程对分所审计质量影响路径、宗教传统对分所审计质量的作用机制以及市场化进程对宗教传统与分所审计质量关系的调节作用。研究表明,市场化进程及宗教传统与分所审计质量均呈正相关;而且相比于较高的市场化进程,当市场化进程较低时,宗教传统可以显著提升分所审计质量,表明宗教传统可以在正式制度不健全时发挥社会规范作用,提高分所审计质量,这为我们当前寻求分所审计治理方式提供了一定的借鉴。进一步研究发现,在总所和分所的对比中,市场化进程、宗教传统与审计质量的关系只显著存在于分所中,且在非行业专长组和转制后的分所中更为显著。基于上述研究结论,本文最后提出继续推进市场化改革以提升分所审计质量、引导非正式制度在分所审计中发挥积极作用、不断增强分所实力等方面的政策建议。本文结合我国特殊的制度环境以及分所的地域分布特征,探讨分所审计质量的影响因素,增加了关于分所的研究文献,同时也为提高分所审计质量提供了理论支持,为分所审计的治理方式提供了一定的借鉴。