本文试图建立一套制造型企业与其分承包方间的成本和利润的标准核算系统。被举为实例的S公司和D公司，在上世纪末至本世纪初的珠三角地区是有着典型意义的两家公司。它们之间的经济关系几乎全部体现为加工费的支付与赚取。本文在加工费的一般计算方法的基础上，提出了三种具体实际应用价值的加工费计算方法——标准工时法、实测工时法及实绩工时法，并对代表未来发展方向的工时目标法进行了初步的探索。 　　在企业与分承包方间的成本、利润核算问题得以解决之后，本文对实现供应链各环节的共赢的具体措施——提高生产效率、降低生产成本进行了详细论述。 　　实绩工时是一种对生产效率和生产成本进行监控和改善的行之有效的工具，本文给出了一整套使用实绩工时进行效率改善的解决方案。 　　目标管理是一种被广泛应用于企业管理的各个方面的工具，因此它自然也能很好地应用于制造业的效率和成本管理，而实绩工时的应用使得目标管理得以最终成为可行。目标管理的核心在于将依据实绩工时所制订的各个生产效率子目标向各相关部门进行分解，并使用实绩工时监控各子目标的达成情况、分析未达成的原因、有的放矢地提出改善对策，从而最终实现生产效率的提高。 　　另外，降低工序平衡损失率和降低工程不良率也是提高生产效率、降低生产成本的两条有效的途径，本文对此也进行了论述。 　　在本文的最后一章，作者给出了上述理论在作者本人所经历的工作实际中的应用——在D公司所开展的PAC活动。