企业内部控制缺陷的审计评价是企业内部控制执行机制的一个重要组成部分,这一评价过程主要包括管理层的自我评价和审计师的鉴证,是多方利益主体相互协调的结果。在企业内部控制评价的信号传递博弈中,管理层是内部控制有效性信号的发送者,审计师为信号接收者。在管理层发送内部控制有效性信号之前,值得注意的是,不同类型的管理层出于其自身的考虑也会主动选择有效性程度不同的内部控制系统,这就造成了在内部控制审计中,有关内部控制问题的评价结果具有主观性,而内部控制缺陷审计评价结果的主观性会促使管理层试图说服审计人员对发现的内部控制缺陷降低评价标准。因此,本文采用实验材料的方法,以高级会计师培训人员为调查对象,从管理层角度分析了管理层沟通策略与内部控制缺陷审计评价之间存在的关系,并提出了一些有针对性的建议,对我国的内部控制缺陷审计评价研究具有一定的意义。本文采用实验材料的方法从实证的角度来研究管理层沟通策略和内部控制缺陷审计评价之间的关系。文章所涉及的主要变量有管理层沟通策略、内部控制缺陷严重程度和管理层解释的合理程度。实验结果表明:(1)存在信息化控制偏差的情况下,管理层采用承认策略时审计人员评价内部控制缺陷的严重程度要低于管理层采用抵赖策略时内部控制缺陷的严重程度,以及管理层采用承认策略时管理层解释的合理程度要高于管理层采用抵赖策略时解释的合理程度。(2)当存在人工控制偏差的情况下,无论管理层采用承认还是抵赖策略,审计人员评价内部控制缺陷的严重程度及管理层解释的合理程度相差不多。