深化税收领域的各项改革,将直接税的比重逐步提高到与间接税相均衡的地位是我国近期深化改革在税收制度方面的要求。这表明在我国新一轮的税制改革中,提高直接税比重是我国此次改革的重要内容之一。按照此部署,“十三五”时期,我国税制结构将发生重大变化——从以间接税为主逐步过渡到间接税与直接税均衡发展的税制格局。在我国,现阶段提高直接税比重的方式主要包括两种:一种是通过个人所得税的税制改革,由分类所得税制逐步改革为综合与分类相结合的混合税制;另一种方式是房地产税的立法和改革。无论是综合与分类相结合的个人所得税,还是对居民住房进行课征的房地产税,都强调对高所得或多财产的自然人课税。这对我国现行税收征管制度来说,将是一个不小的挑战。为确保税制改革的顺利推进,须尽快地解决现行税收征管制度对自然人课税方面存在的“短板”。建立自然人纳税人识别号法律制度具有重大的理论意义。从信息不对称理论角度来说,该制度的建立,使得相关税收信息传递的速度加快,信息不对称状况得到有效的减少,进而使税务机关在税收征管过程中拥有相对的信息,在征管博弈中处于相对主动而非完全被动的地位。从制度经济学的实现机制理论角度来说,该制度兼容激励与约束机制,该制度所具有的这个特征有利于在税收博弈过程中,税收征纳双方走向“纳什均衡”,进而也利于激励自然人纳税人诚实纳税,形成良好的税收环境。从税源风险管理理论和信息资源管理理论角度来说,该制度要求自然人纳税人在入场经济生活中必须使用纳税人识别号,这种做法不仅有利于监控税源,还有利于实现税收征管的规范化以及各部门之间涉税信息的共享。从税收遵从理论角度分析,该制度是改进和规范我国目前针对自然人税收征收管理制度的一个重要举措,建立该制度有利于减少自然人纳税人无知性和自私性的税收不遵从行为,进而有利于提高自然人纳税人的税法遵从度。从税收公平角度来说,建立该制度,有利于促使高收入者的部分隐性收入显性化,使得高收入群体所应纳入征税范围的税源得到监控,进而有利于推进自然人纳税人之间的纳税公平。最后从税收效率原则角度来说,建立该制度,将自然人纳税人识别号作为信息系统化管理的编号或代码,不仅有利于加快我国针对自然人纳税人纳税档案的信息化管理建设进程,还有利于减少税务部门的行政成本,提高行政效率。与此同时,该制度的建立也具有一定的实践意义。建立自然人纳税人识别号法律制度,对每一个自然人均配备一个唯一且终身不变的纳税识别号码,将有利于破解我国税务部门在针对自然人纳税人税收征收管理方面所面临的法律瓶颈,即无法通过一个纳税身份代码来归集自然人纳税人的相关涉税信息。而该制度的建立正使得税务部门可以通过纳税人识别号来归集自然人纳税人的相关经济活动方面的信息,进而将有助于推动我国税收征管信息化进程,实现“信息管税”。因此,围绕自然人纳税人识别号法律制度问题,从理论和实践的结合上进行深入、系统和全面的研究,将有助于解决我国自然人税收征管体系建设过程中出现的一些重大问题,具有重要的理论意义和现实意义。本文共分四章,三大部分。第一部分为研究基础,包括第一章自然人纳税人识别号法律制度的基础铺垫和第二章制度的理论支撑。第二部分即第三章,是该制度的国际实践,主要从号码选择、制度实现机制以及对纳税人权利保护三个方面介绍了各国的做法,通过比较分析,总结出我国可借鉴之处。第三部分即第四章,是我国自然人纳税人识别号法律制度的构建,从我国关于自然人纳税人识别号的现有法律规定入手,结合现有的税收环境,发现我国在建立自然人纳税人识别号法律制度方面存在的制度困境,并进一步地研究找出化解措施,最后提出建立我国自然人纳税人识别号法律制度的初步设想。通过研究,本文形成了四点主要结论:一是对我国建立自然人纳税人识别号法律制度的必要性和可行性分析。在新一轮的税制改革大环境下,自然人纳税人识别号制度是自然人税收征管制度中的的一个基础性制度,是我国目前个人所得税法改革、现代税收征管体制建设和社会信用体系建设的要求。而我国近期所发布的一系列中央文件中都涉及财税领域的改革,国家的政策环境、税收征管法的修改以及科学技术的提高都为我国建立自然人纳税人识别号制度提供了条件。二是自然人纳税人识别号法律制度的国际实践。对于实行自然人纳税人识别号法律制度的域外国家,从自然人纳税人识别号表现形式、该制度的实现机制以及该制度对纳税人权利保护三个方面进行分析,总结这些国家在这三个方面的经验,为我国在建立此制度时提供借鉴。三是对我国现有关于自然人纳税人识别号的相关规定进行总结,结合我国当前的税收环境提出我国在建立自然人纳税人识别号法律制度方面存在的困境。笔者将我国所有涉及自然人纳税人识别号的规定以表格的形式进行整理,分析发现我国在自然人纳税人识别号方面的相关法律规范存在数量少、层级低,相关规定层次、内容杂乱等问题。同时在建立该制度时面临赋码、号码应用等方面的困境。四是针对在建立自然人纳税人识别号法律制度时我国所会面临的困境,笔者将从识别号的设置以及识别号的应用两个方面来寻找化解这些困境的措施,并进一步明确建立我国自然人纳税人识别号法律制度的初步设想,明确以公民身份证号作为我国自然人纳税人识别号,加强顶层设计,完善该制度激励、惩罚以及涉税信息保密机制方面的规则,最后达到提高自然人纳税人的制度遵从度的目标。