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当前我国经济下行压力增大，实体经济面临诸多困难。为保持经济持续健康发展，党中央、国务院及时部署出台了一系列力度大、范围广的减税降费政策措施。这些政策措施的逐步落实对推动广大小微企业减负增效创新发展发挥出积极作用，但在政策措施落实过程中也存在一些问题。本文以山西省忻州市为例，分析2019年以来减税降费政策成效以及存在的问题，并针对性提出建议，以促进减税降费政策有效落实，助推小微企业更好发展。
1.减税降费政策概述。财政部在2019年出台了几项税收优惠性政策，根据党中央和国务院的部署，通过以下三方面措施促进经济高质量发展、企业低负担运行：一是对小微企业实施普惠性税收减免。该政策是通过财政部、国家税务总局在1月17日印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），确定了四项减税降费政策，将减免增值税和小规模纳税人地方税费的权利下放到各级地方政府，对初创科技型企业优惠政策适当放宽，调整适用范围。在落实国家“6+2”税费政策的基础上，山西省委、省政府进一步做出相应的减税地方性政策。在国家规定的政策范围内，将全省城镇土地使用税税额标准降低至按现行标准的75%，将城镇土地使用税税负平均降低25%，小规模纳税人两项减税政策可叠加享受;二是深化增值税改革，继续推进实质性减税。该政策内容包括降低税率，将抵扣范围适度增大，通过试行期末留抵退税制度实现实质性减税，特别是在生产生活等服务性行业进项税额加计抵减;三是研究制定降低社会保险费率综合方案。具体为降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例，继续阶段性降低失业保险和工伤保险费率，以及稳定现行征缴方式。
2.减税降费初步成效。2019年作为我国“史上最大规模”的减税降费，成效明显。据国家税务总局忻州市税务局统计，截至2019年12月，忻州市累计减税20.86亿元。其中，在2019年新出台的减税政策施行后，就实现减税16.13亿元，2018年到期后在2019年延续实施政策新增减税3858.83万元，2018年出台减税政策在2019年的翘尾减税4.34亿元，忻州市小微企业普惠性政策新增减税2.97亿元，个人所得税专项附加扣除政策新增减税3614.1万元，增值税税率调整减税12.11亿元。忻州市90%以上的企业实行了“六税两费”减半政策。减税降费政策的集中发力，减税降费政策受益范围广，企业满意度高，有效减轻了企业负担，激发了市场活力。
在与忻州市财政局、税务局及部分小微企业代表座谈时，我们发现，减税降费政策在实施过程中也出现一些问题。主要表现为：
地方财政压力大。由于忻州市属于经济欠发达地区，很多县是刚刚脱贫或正在脱贫的原国家级贫困县，这些地方普遍反映财政因减收而面临较大的经济负担。
部分退税兑现难。在办理退税过程中，有部分自然人临时性开票，联系方式不明，导致退税账户不明，使得税务部门无法办理退库手续。除此之外，部分纳税人对提供银行账号表示抗拒，因此无法退库，还有部分手续办理过程中出现的问题，例如自然人注销和转非纳税人无法及时办理退库等，导致退税办理效率较低。
下游企业受惠少。忻州市小微企业较多，与大中型企业、行业垄断企业相比，增值税率降低所受到的优惠不及预期。这是由于小微企业受上游企业影响较大，议价能力较低，因此在价格方面受到打压，实际受惠少。
建筑行业税负增。在对忻州市多家建筑业企业进行调研后发现，建筑业适用的税率调整由10%降至9%，但建筑行业成本较大的材料超过50%，这部分税率则由16%降至13%，包括施工设备、钢材、水泥等进项。建筑行业税率调整结果为可抵扣的进项税额降幅高于销项税降幅。虽然本次减税优惠政策也包含了国内旅客运输服务抵扣政策，但对于企业来说占比较小，实际抵扣微乎其微，综合表现为企业应纳税额不降反升。
留抵退税条件严。纳税人在退税过程需满足连续6个月增量留抵税额大于零，且第六个月增量留抵额不低于50万元等相对较为严格的条件，这对许多小微企业以及初成立的企业来说难以达到享此政策优惠的条件。
为确保减税降费政策措施进一步落地见效，必须坚持问题导向，从政府和企业两个层面双管齐下，找出主要原因，采取针对性措施，各项减税降费政策落实做细，使企业充分享受政策红利。
1.政府层面。优化支出结构。政府部门要带头实行“紧、保、减、效”。“紧”是政府与各级部门带头学会过“紧日子”，避免不必要的支出，进行项目投资前做好资金规划，规避不必要的投资。“保”是在节省财力的基础上要保证员工工资、基本社会运转以及民生方面的支出，保证资金在教育、医疗、社保等基本领域的支出不受影响。同时也要为乡村振兴、基础建设补短板、三大攻坚战、高质量发展等重点工作提供资金支持。“减”是对普通支出进行大幅压缩，比例不低于5%，争取在不必要的支出方面压缩到10%，“三公经费”压减5%以上，同时在原则上半年内不追加预算，强化约束体系。“效”是在政府工作层面实施绩效管理，通过评价体系加强项目考核力度，提升办事效率，取消低效、固定化项目支出，对慢进度项目加大执行调控力度。
做好风险防控。一是把控全年收支缺口。从目前情况看，减税降费对财政收入增收造成一定影响，但比预期的小，减税降费影响后期预计有所增加，但目前全市经济总体保持平稳增长，能够在一定程度上抵消减税带来的经济影响。二是防范重點部位和领域的风险。优先对政府债务提供解决方案，逐步降低综合债务率;对养老保险金的缴纳及参保人数的核定高度关注，保证养老保险金按时收缴，做到应收尽收;对政府年度预算资金进行把控，尽早了解当年资金收支缺口，履行兜底责任，确保社会安全稳定良好运转，切实保障养老保险待遇按时发放。
2.企业层面。各企业一是要熟悉掌握政策，加强经营管理，科学筹划财务，充分运用政策，争取最大程度享受红利。二是要把减负红利转化为企业发展的内生动力，将减税降费节省下来的资金，用于加大研发、再投入等，不断提高市场竞争力，减税降费给民营企业发展带来了积极影响，降低企业负担、提高了企业活力、增加民营企业人才引进、也为社会提供了更多的就业机会。三是要从必须充分了解减税降费政策，解决成本问题，通过降低企业的原材料、能源、物流等生产要素成本等多途径控制企业经营成本，利用宽松优惠政策，促进企业良性发展。结合企业发展现状进行消极影响规避，在企业转型的基础上实现可持续发展。
（作者单位：中国人民银行忻州市中心支行）
一、减税降费政策概述及成效分析
1.减税降费政策概述。财政部在2019年出台了几项税收优惠性政策，根据党中央和国务院的部署，通过以下三方面措施促进经济高质量发展、企业低负担运行：一是对小微企业实施普惠性税收减免。该政策是通过财政部、国家税务总局在1月17日印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），确定了四项减税降费政策，将减免增值税和小规模纳税人地方税费的权利下放到各级地方政府，对初创科技型企业优惠政策适当放宽，调整适用范围。在落实国家“6+2”税费政策的基础上，山西省委、省政府进一步做出相应的减税地方性政策。在国家规定的政策范围内，将全省城镇土地使用税税额标准降低至按现行标准的75%，将城镇土地使用税税负平均降低25%，小规模纳税人两项减税政策可叠加享受;二是深化增值税改革，继续推进实质性减税。该政策内容包括降低税率，将抵扣范围适度增大，通过试行期末留抵退税制度实现实质性减税，特别是在生产生活等服务性行业进项税额加计抵减;三是研究制定降低社会保险费率综合方案。具体为降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例，继续阶段性降低失业保险和工伤保险费率，以及稳定现行征缴方式。
2.减税降费初步成效。2019年作为我国“史上最大规模”的减税降费，成效明显。据国家税务总局忻州市税务局统计，截至2019年12月，忻州市累计减税20.86亿元。其中，在2019年新出台的减税政策施行后，就实现减税16.13亿元，2018年到期后在2019年延续实施政策新增减税3858.83万元，2018年出台减税政策在2019年的翘尾减税4.34亿元，忻州市小微企业普惠性政策新增减税2.97亿元，个人所得税专项附加扣除政策新增减税3614.1万元，增值税税率调整减税12.11亿元。忻州市90%以上的企业实行了“六税两费”减半政策。减税降费政策的集中发力，减税降费政策受益范围广，企业满意度高，有效减轻了企业负担，激发了市场活力。
二、落实减税降费政策存在的问题
在与忻州市财政局、税务局及部分小微企业代表座谈时，我们发现，减税降费政策在实施过程中也出现一些问题。主要表现为：
地方财政压力大。由于忻州市属于经济欠发达地区，很多县是刚刚脱贫或正在脱贫的原国家级贫困县，这些地方普遍反映财政因减收而面临较大的经济负担。
部分退税兑现难。在办理退税过程中，有部分自然人临时性开票，联系方式不明，导致退税账户不明，使得税务部门无法办理退库手续。除此之外，部分纳税人对提供银行账号表示抗拒，因此无法退库，还有部分手续办理过程中出现的问题，例如自然人注销和转非纳税人无法及时办理退库等，导致退税办理效率较低。
下游企业受惠少。忻州市小微企业较多，与大中型企业、行业垄断企业相比，增值税率降低所受到的优惠不及预期。这是由于小微企业受上游企业影响较大，议价能力较低，因此在价格方面受到打压，实际受惠少。
建筑行业税负增。在对忻州市多家建筑业企业进行调研后发现，建筑业适用的税率调整由10%降至9%，但建筑行业成本较大的材料超过50%，这部分税率则由16%降至13%，包括施工设备、钢材、水泥等进项。建筑行业税率调整结果为可抵扣的进项税额降幅高于销项税降幅。虽然本次减税优惠政策也包含了国内旅客运输服务抵扣政策，但对于企业来说占比较小，实际抵扣微乎其微，综合表现为企业应纳税额不降反升。
留抵退税条件严。纳税人在退税过程需满足连续6个月增量留抵税额大于零，且第六个月增量留抵额不低于50万元等相对较为严格的条件，这对许多小微企业以及初成立的企业来说难以达到享此政策优惠的条件。
三、对策建议
为确保减税降费政策措施进一步落地见效，必须坚持问题导向，从政府和企业两个层面双管齐下，找出主要原因，采取针对性措施，各项减税降费政策落实做细，使企业充分享受政策红利。
1.政府层面。优化支出结构。政府部门要带头实行“紧、保、减、效”。“紧”是政府与各级部门带头学会过“紧日子”，避免不必要的支出，进行项目投资前做好资金规划，规避不必要的投资。“保”是在节省财力的基础上要保证员工工资、基本社会运转以及民生方面的支出，保证资金在教育、医疗、社保等基本领域的支出不受影响。同时也要为乡村振兴、基础建设补短板、三大攻坚战、高质量发展等重点工作提供资金支持。“减”是对普通支出进行大幅压缩，比例不低于5%，争取在不必要的支出方面压缩到10%，“三公经费”压减5%以上，同时在原则上半年内不追加预算，强化约束体系。“效”是在政府工作层面实施绩效管理，通过评价体系加强项目考核力度，提升办事效率，取消低效、固定化项目支出，对慢进度项目加大执行调控力度。
做好风险防控。一是把控全年收支缺口。从目前情况看，减税降费对财政收入增收造成一定影响，但比预期的小，减税降费影响后期预计有所增加，但目前全市经济总体保持平稳增长，能够在一定程度上抵消减税带来的经济影响。二是防范重點部位和领域的风险。优先对政府债务提供解决方案，逐步降低综合债务率;对养老保险金的缴纳及参保人数的核定高度关注，保证养老保险金按时收缴，做到应收尽收;对政府年度预算资金进行把控，尽早了解当年资金收支缺口，履行兜底责任，确保社会安全稳定良好运转，切实保障养老保险待遇按时发放。
2.企业层面。各企业一是要熟悉掌握政策，加强经营管理，科学筹划财务，充分运用政策，争取最大程度享受红利。二是要把减负红利转化为企业发展的内生动力，将减税降费节省下来的资金，用于加大研发、再投入等，不断提高市场竞争力，减税降费给民营企业发展带来了积极影响，降低企业负担、提高了企业活力、增加民营企业人才引进、也为社会提供了更多的就业机会。三是要从必须充分了解减税降费政策，解决成本问题，通过降低企业的原材料、能源、物流等生产要素成本等多途径控制企业经营成本，利用宽松优惠政策，促进企业良性发展。结合企业发展现状进行消极影响规避，在企业转型的基础上实现可持续发展。
（作者单位：中国人民银行忻州市中心支行）