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作者简介：王锂，（1978.3-），男（汉族），江苏省南通市人，本科，主要研究方向：会计学。
摘要：随着近几年一些政策的出台，《企业内部控制基本规范》也随之出台，对企业内部控制管理作了比较详细的规定，并要求对企业的内部控制要不定期的进行自我评估，但是，在真正的实施中，效果和预定的相差很远。本文主要详细的分析了企业内部控制和风险管理，同事深入分析企业在实施内部控制中存在的一些风险问题，并提出了一些相应的改进措施，为我国企业内部控制的风险管理机制的完善提供一些理论依据。
关键词：企业内部控制； 风险管理； 内控措施
一、引言
二十一世纪是一个经济飞速发展、科技日异月新、全球信息化时代。在这种激烈的竞争下，为了使我国各大企业的内部控制机制更加完善，我国引进和借鉴国外一些企业具有实际意义的内部控制理论成果，然而，我国企业的实际情况告诉我们不能够完全的照搬。必须从借鉴中加以创新，积极地开展具有中国特色的企业内部控制机制。本人根据多年在一些大型企业的工作经验，探讨我国企业在建设内部控制机制中存在的问题及改进措施。
二、我国企业内部控制存在的风险问题
1、具有比较薄弱的企业风险控制意识
在全球经济、政治一体化进程中，在经济方面我国和世界联系越来越密切，越来越多的国内企业要不断的加入到国际市场的竞争中，同时也有越来越多的外资企业进入国内，加入到国内的市场竞争中。在这样的背景下，我国国内企业就会面临这非常巨大的竞争压力，各种各样的不确定性因素也随之出现，同时国内企业也将遭受着更加复杂的风险。但是，国内有很多企业对这种风险意识具有很薄弱的认识，大多数企业管理者所关注的风险只是停留在财务风险方面，对内部风险管理和风险控制的认识极为薄弱。
2、企业内部治理结构不够完善
保证企业内部控制功能正常的发挥和促使企业内部控制能够有效运行的基础和前提条件是具有完善的企业治理结构，这同样也保障了企业具有顺利实行内部控制的制度。企业经营管理层是企业内部控制的主体，在内部控制中如果缺少合理的企业治理结构，同时企业权力设置和制衡之间还存在很多缺陷的话，那么就很难保障企业内部控制制度的的顺利实施。
3、我国企业风险控制体系不健全
第一，我国大部分企业都缺少一些独立的风险管理部门，对企业风险控制和管理的认识很淡薄，没有具有风险识别、风险控制、风险评估的等专制的风险管理部门，大部分企业都缺少一个比较健全的风险识别和风险预警机制，风险管理机制虽然在一些企业中已经建立，但在运行中却没有得到有效的执行，这种风险管理机制虚同摆设。
第二，我国企业缺少对风险的全面评估，企业内控体系是否完整以及企业经营管理者的对风险的淡薄认识是企业经营风险的产生的主要原因，尤其与是否健全的企业内控机制及有效的风险管理措施是否得到执行具有直接的关系。完善的风险识别和风险评估体系是企业内控体系能够发挥作用的前提，因此企业必须设置在管理中具有容易辨识、可供分析、有效管理的企业风险管理体制，然后对企业在不同时期所处的不同种类的风险进行全面的识别以及全面的评估。
三、完善企业内部控制的风险管理的一些对策
1、在企业内部培育良好的风险管理理念
良好的企业风险管理理念既是企业在管理中降低风险的重要基础条件也是企业进行内部控制的重要条件。企业风险管理理念是企业在日常生产经营活动和增强与其他同类企业竞争中制定并在执行中在企业中产生的一系列态度和信念，不但对企业的经营文化和風格风险产生一定的影响，而且对企业经营目标的实现业具有重要的影响，反映出企业整体价值观，风险管理理念的重要体现是：风险识别、风险评估、风险应对。因此，只有企业管理者树立起正确的风险管理理念，才能在比较从容的应对企业在运行中所面临的各种各样的风险，才能够使企业健康长久的发展。
2、建立健全的企业内部会计控制机制的组织机构
在企业内部会计控制机制的建设过程中要给予特别的重视。如果在企业内部控制机制建设过程中发现内部会计控制机制的组织机构不健全，财务人员的分工很不明确，出纳员、会计员的职务没有明确的分离，没有落实企业内部会计控制的责任，那么，企业的内部控制建设就无法有效而顺利的进行。只有在企业内部控制机制建总具有健全的组织机构，分工明确的财务人员，并按照同职务互相分离的原则，将企业内部会计审核控制责任制的具体责任落实到具体责任人身上，这样才能形成比较健全的企业内部会计控制机制。
3、在企业内部控制中建立预防机制
在建设企业内部控制机制的过程中，要确保预防机制能够在特定的时候或环境中发挥充分的作用，在企业中内部应当实行“企务公开”，建立内审机构、督查部门和监察部门，切实落实互相牵制的预防机制的能够有效的运行。要建立多重内部会计控制防线来控制重大财务费用的开支，在相关职能部门之间实行联审联签制度，建立起比较严密的企业内部控制体系。此外，还要对企业内部、下属单位定期实行审计督查，当有必要的时候可以聘请外部审计介入企业内部进行审计。
四、结束语
企业内部控制机制建设，起着关键作用的是企业法定代表人，企业法定代表人要身体力行，在企业全体员工中做好良好的行为表率。只有企业的全体员工都能咋企业内部控制机制中形成正确的管理意识和观念，做到责任落实，分工明确、为提高企业的经济效益付出努力，才能确保企业在日益竞争激烈的市场中立于不败之地。（作者单位：南通天生港发电有限公司）
参考文献：
[1]李连华. 内部控制理论结构：控制效率的思想基础与政策建议.厦门大学出版社，2010
[2]财政部等五部委制定.企业内部控制基本规范.中国财经经济出版社，2011
[3]张颖；郑洪涛. 企业内部控制[M] . 北京： 机械工业出版社，2009.
[4]李明. 企业内部控制与风险管理[M] . 北京： 经济科学出版社，2010
[5]李春瑜；王凡林. 基于风险管理的内部控制框架解读[J]. 会计师，2011
摘要：随着近几年一些政策的出台，《企业内部控制基本规范》也随之出台，对企业内部控制管理作了比较详细的规定，并要求对企业的内部控制要不定期的进行自我评估，但是，在真正的实施中，效果和预定的相差很远。本文主要详细的分析了企业内部控制和风险管理，同事深入分析企业在实施内部控制中存在的一些风险问题，并提出了一些相应的改进措施，为我国企业内部控制的风险管理机制的完善提供一些理论依据。
关键词：企业内部控制； 风险管理； 内控措施
一、引言
二十一世纪是一个经济飞速发展、科技日异月新、全球信息化时代。在这种激烈的竞争下，为了使我国各大企业的内部控制机制更加完善，我国引进和借鉴国外一些企业具有实际意义的内部控制理论成果，然而，我国企业的实际情况告诉我们不能够完全的照搬。必须从借鉴中加以创新，积极地开展具有中国特色的企业内部控制机制。本人根据多年在一些大型企业的工作经验，探讨我国企业在建设内部控制机制中存在的问题及改进措施。
二、我国企业内部控制存在的风险问题
1、具有比较薄弱的企业风险控制意识
在全球经济、政治一体化进程中，在经济方面我国和世界联系越来越密切，越来越多的国内企业要不断的加入到国际市场的竞争中，同时也有越来越多的外资企业进入国内，加入到国内的市场竞争中。在这样的背景下，我国国内企业就会面临这非常巨大的竞争压力，各种各样的不确定性因素也随之出现，同时国内企业也将遭受着更加复杂的风险。但是，国内有很多企业对这种风险意识具有很薄弱的认识，大多数企业管理者所关注的风险只是停留在财务风险方面，对内部风险管理和风险控制的认识极为薄弱。
2、企业内部治理结构不够完善
保证企业内部控制功能正常的发挥和促使企业内部控制能够有效运行的基础和前提条件是具有完善的企业治理结构，这同样也保障了企业具有顺利实行内部控制的制度。企业经营管理层是企业内部控制的主体，在内部控制中如果缺少合理的企业治理结构，同时企业权力设置和制衡之间还存在很多缺陷的话，那么就很难保障企业内部控制制度的的顺利实施。
3、我国企业风险控制体系不健全
第一，我国大部分企业都缺少一些独立的风险管理部门，对企业风险控制和管理的认识很淡薄，没有具有风险识别、风险控制、风险评估的等专制的风险管理部门，大部分企业都缺少一个比较健全的风险识别和风险预警机制，风险管理机制虽然在一些企业中已经建立，但在运行中却没有得到有效的执行，这种风险管理机制虚同摆设。
第二，我国企业缺少对风险的全面评估，企业内控体系是否完整以及企业经营管理者的对风险的淡薄认识是企业经营风险的产生的主要原因，尤其与是否健全的企业内控机制及有效的风险管理措施是否得到执行具有直接的关系。完善的风险识别和风险评估体系是企业内控体系能够发挥作用的前提，因此企业必须设置在管理中具有容易辨识、可供分析、有效管理的企业风险管理体制，然后对企业在不同时期所处的不同种类的风险进行全面的识别以及全面的评估。
三、完善企业内部控制的风险管理的一些对策
1、在企业内部培育良好的风险管理理念
良好的企业风险管理理念既是企业在管理中降低风险的重要基础条件也是企业进行内部控制的重要条件。企业风险管理理念是企业在日常生产经营活动和增强与其他同类企业竞争中制定并在执行中在企业中产生的一系列态度和信念，不但对企业的经营文化和風格风险产生一定的影响，而且对企业经营目标的实现业具有重要的影响，反映出企业整体价值观，风险管理理念的重要体现是：风险识别、风险评估、风险应对。因此，只有企业管理者树立起正确的风险管理理念，才能在比较从容的应对企业在运行中所面临的各种各样的风险，才能够使企业健康长久的发展。
2、建立健全的企业内部会计控制机制的组织机构
在企业内部会计控制机制的建设过程中要给予特别的重视。如果在企业内部控制机制建设过程中发现内部会计控制机制的组织机构不健全，财务人员的分工很不明确，出纳员、会计员的职务没有明确的分离，没有落实企业内部会计控制的责任，那么，企业的内部控制建设就无法有效而顺利的进行。只有在企业内部控制机制建总具有健全的组织机构，分工明确的财务人员，并按照同职务互相分离的原则，将企业内部会计审核控制责任制的具体责任落实到具体责任人身上，这样才能形成比较健全的企业内部会计控制机制。
3、在企业内部控制中建立预防机制
在建设企业内部控制机制的过程中，要确保预防机制能够在特定的时候或环境中发挥充分的作用，在企业中内部应当实行“企务公开”，建立内审机构、督查部门和监察部门，切实落实互相牵制的预防机制的能够有效的运行。要建立多重内部会计控制防线来控制重大财务费用的开支，在相关职能部门之间实行联审联签制度，建立起比较严密的企业内部控制体系。此外，还要对企业内部、下属单位定期实行审计督查，当有必要的时候可以聘请外部审计介入企业内部进行审计。
四、结束语
企业内部控制机制建设，起着关键作用的是企业法定代表人，企业法定代表人要身体力行，在企业全体员工中做好良好的行为表率。只有企业的全体员工都能咋企业内部控制机制中形成正确的管理意识和观念，做到责任落实，分工明确、为提高企业的经济效益付出努力，才能确保企业在日益竞争激烈的市场中立于不败之地。（作者单位：南通天生港发电有限公司）
参考文献：
[1]李连华. 内部控制理论结构：控制效率的思想基础与政策建议.厦门大学出版社，2010
[2]财政部等五部委制定.企业内部控制基本规范.中国财经经济出版社，2011
[3]张颖；郑洪涛. 企业内部控制[M] . 北京： 机械工业出版社，2009.
[4]李明. 企业内部控制与风险管理[M] . 北京： 经济科学出版社，2010
[5]李春瑜；王凡林. 基于风险管理的内部控制框架解读[J]. 会计师，2011