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摘要：通过实践“无现金”报账模式，可以实现即时支付，资金安全管控等工作目标，并且为实现网络报账，创新财务管理方式打下基础。在实践中，银校互联、无现金报账内控制度的建立是完善“無现金”报账模式的关键因素。通过实践、分析，提出改进措施和建议，促进财务信息化建设发展。
关键词：高职院校；无现金报账模式；探究与实践
“无现金”报账模式是指利用银校互联信息技术，将报账过程中传统的在出纳处收、付现金方式转变为货币资金电子划转方式的一种报账模式。“无现金”报账模式以银校互联系统为平台，将财务核算系统和银行网银支付系统做了有效的无缝对接，学校核算前台人员根据报销单信息选择录入收款方的户名、账号、开户行信息后，出纳人员可直接将款项打入收款方的账户中，报账人员无需再领取现金，比之传统的现金支付方式，更加的安全、高效，而且有利于公务资金管控。青岛职业技术学院自2012年起规划、试行 “无现金”报账，至2015年以来的全面推行，取得了一定的成果。
一、“无现金”报账模式的实施背景
（一）政策背景分析
教育部、财政部在发布的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》中规定：“高等学校应全面推进财务管理的信息化和网络化，充分利用现代信息技术，实现统一核算和实时监控；高等学校应逐步改变传统的资金收付方式，借助银行卡、网上银行等先进手段，大力推行资金收支业务的电子划转，最大限度地减少现金流动。”高职院校为保证资金安全、加强财务管理、提高工作效率而推行“无现金”报账模式是符合国家要求的。
（二）资金投入情况分析
为贯彻落实《国务院关于大力发展职业教育的决定》精神，提升高职院校的办学水平，教育部和财政部正式启动了被誉为中国高职院校建设 “211工程”的“百所示范性高等职业院校建设工程”。国家、地方财政加大了对高职院校的经费投入，加之学校扩招等客观因素，教育事业收入一直呈逐年增加趋势。
（三）财务部门人员情况分析
作为承担学校经费核算的财务部门，普遍存在人手不足的情况。如青岛职业技术学院财务处有工作人员12名，承担着学校经费预算、核算、资产招标采购、收费管理、产业管理、食堂等业务工作，在人员极其紧张的情况下，日常资金收付流量却非常巨大，特别是年末和学期结束前的财务现金收付流量，每日达数十万元。如何保证资金安全、提高工作效率，是摆在面前迫切解决的重要课题。
（四）财务信息化环境分析
随着网络技术信息化的发展，财务核算系统软件公司，近年来根据各高校的实际要求，致力于完善银校互联系统软件，以达到使财务核算系统和银行网银支付系统软件无缝对接的目的，所以，高校实行“无现金”报账已具备技术支撑。
二、 “无现金”报账模式实践
青岛职业技术学院的“无现金”报账模式自2012年起规划、试行，至2015年以来的全面推行，主要分以下四个步骤实施。
（一）试点推行专项资金公务卡
公务卡结算是各预算单位根据市财政要求，对日常公用支出改用银行卡进行消费的结算方式。
技术学院根据无现金报账模式实施计划，于2012年选定三个有财政专项资金项目的部门做为试点，为相关项目经费经办人员的办理了公务卡。在应用中，达到了规范资金管理、提高支付效率、保障资金安全，减少了现金流通效果，并可以进行无现金报账。在此基础上，全面落实公务卡使用。
（二）全面推行办理公务卡
通过对试点人员公务卡的日常公务消费、国库集中支付系统指令操作、联系银行还款等一系列流程的摸索与实践，2013年10月，青岛职业技术学院全面推行办理公务卡，同时颁布实施《公务卡管理办法》，要求教职员工在公务支出时优先使用公务卡结算，财务报销为公务卡还款，公务卡的应用为无现金报账的实施做好了基础工作。
（三）实施银校互联系统
银校互联系统为财务核算系统和银行网银支付系统软件的无缝对接的软件平台。
2014年4月，青岛职业技术学院根据实施方案，首先布置安装银校互联系统，同时由银行负责通过专线在学校内安装银行网银支付前置机，由银行前置机对结算实施实时控制。经过几个月的安装、调试、试用工作，同年11月，正式启用银校互联系统，系统实现了财务核算系统录入凭证及付款相关信息后，无需二次加工，可直接将款项打入收款账户中，为“无现金”报账模式奠定了重要的基础工作。
（四）全面推行无现金结算
通过推行公务卡结算及银校互联系统的实施工作，青岛职业技术学院自2015年1月起正式全面推行 “无现金”报账模式，以公务卡、网银结算取代以往的现金结算，改变原有财务报销制度，将全部现金收、付业务转移到专业银行来完成。
三、“无现金”报账模式的优势分析
（一）优化报销流程，提高服务质量
财务“报销难”一直是亟待解决的问题，各高校普遍存在人手少，工作量大的情况，报销等候时间长、款项支付慢的问题不能得以解决。实现“无现金”报账模式后，报账人员只需将填写好收款单位信息的报销单据送达财务部门即可，无需再排队等候办理报销及领取报销款，出纳人员将报销款直接打到经办人卡上，同时通过网上银行短信及时通知报销款的到账时间及金额，为教职工节省了时间与精力，提升了财务服务质量。
（二）资金支付即时，到账简单快捷
对财务部门而言，实现了财务审核制单→复核→出纳复核→银行实时付款的全自动资金管理模式，每笔付款业务先由审核制单人员登录财务核算系统填制记账凭证，稽核人员复核后，再由出纳人员登录银校互联系统，根据复核后的记账凭证，按凭证号核对付款金额、用户名、卡号及开户行等付款信息，核对无误后进行支付操作，大幅提高了支付效率，缩短了报账时间。 （三）减少财务工作环节，保证资金安全
“无现金”报账模式下，电子货币资金支付的摘要和金额全部由财务核算系统中提取，出纳人员无需二次录入，同时，对金额、户名、卡号及开户行等支付信息没有修改权限，一笔业务经过制单、出纳二人核对，避免付款时只有出纳一人付款操作可能带来的差错，确保了付款信息准确无误，提高工作效率的同时减少了付款的差错率，更加改变了传统的由财务人员到银行提取现金，报销人员再领取现金的固有模式，摆脱了原有现金支付中出现差错无法查找的困境，从而保证了资金的安全。
（四）改进资金支付方式，奠定网络报账基础
财务信息化环境下，在“无现金”报账模式的基础上，可逐步试行推广网络预约报账，不断探究财务核算新模式，创新管理手段。
四、实施“无现金”报账模式中出现的问题分析与建议
“无现金”报账模式下资金支付即时，优化报销流程、到账简单快捷，但在实际工作中还存在着一定问题。
（一）银校互联系统的不稳定性
在银校互联系统的实际使用过程中，有时会出现系统不稳定的情况。如款项实际未支付成功，但系统反馈支付信息显示成功，需出纳人员多次验证，方可确认款项是否已支付，无形中增加了一部分工作量。另一方面，款项实际已支付成功，但系统反馈支付信息显示未成功，这种错误容易造成重复转账的问题。对于银校互联系统的不稳定性，青岛职业技术学院经过一年的摸索，完善工作流程，即每天付款业务结束后，由出纳人员登陆网银打印当天的付款回单，以确认款项是否支付成功，一定程度上改善了款项是否支付的确认问题，但要彻底解决这个问题，还要不断联系软件开发公司和银行共同维护网络，在前期运行的基础上，对系统进行进一步的升级和优化。
（二）分设各类不相容岗位，建立健全“无现金”报账内控制度
实施 “无现金”报账后，必须按不相容职务相分离的原则，分设不相容岗位，如果审核制单和出纳人员不能兼任。在实际工作中，定期核对银行账目，确保银行账目相符。同时采取一系列严格的措施，确保信用卡和网银支付系统安全性，有效地防范资金风险。
（三）专人管理公务卡信息
公务卡是 “无现金”报账的基础，公务卡信息的准确及及时更新关系到资金能否顺利支付。在推行 “无现金”报账的前期准备阶段，须保证持卡人身份信息的准确。在日常工作中，需有专人管理公务卡信息的维护，及时更新，以保证教职工报账时银行卡信息的准确性。
（四）未能纳入国库集中支付资金
目前受金宏网等条件限制，学校 “无现金”报账系统还未能包括国库支付系统的业务。财务部门积极与市财政部门联系，设想将国库集中支付系统纳入“无现金”报账系统，充分发挥无现金报账优势，减少数据二次录入，全面实现审核一次录入、出纳核对付款，实現横向延伸管理，避免重复工作量。
（五）银行付款信息的不准确
推行无现金报账的第一年，银行付款信息的不准确造成的银行退汇数量剧增。由于经办人员提供的收款人信息有误（如户名有错别字、账号不准确等原因），导致银行账户出现大量的退汇款项，学校财务部门花费大量的时间，用以查找退汇款项的原因、联系经办人员查证信息、重新汇款。为解决这个问题，财务部门采取反复提醒、成本分摊等方式多管齐下，取得了一定的效果，下一步根据实际情况继续完善。
总之， “无现金”报账模式以高校财务核算管理系统与银行网银支付系统的无缝对接，实现货币资金电子实时结算，这是对传统资金结算的一种革新，是高校财务信息化建设的发展趋势，对创新财务管理手段、提高财务工作效率、管理水平有着积极的意义。
参考文献：
[1]高勇.高校财务数字化平台构建研究[J].会计之友，2016（8）：94-96.
[2]段宏勇，孙昱，赵岳等.国库集中支付无现金报账平台开发及应用[J].教育财会研究，2012（2）：59-61.
[3]龚明夏.加强事业单位财务管理的对策[J].当代经济，2015（32）：74-75.
[4]胡服，李雄平.我国高校传统资金支付方式改进的对策探析[J].经济师，2016（3）：33-34.
[5]陈军.无现金报账的风险管理研究[J].武汉理工大学学报，2012（6）：371-373.
[6]马福云，徐昆龙，李雄平等.搭建高校财务管理信息化平台提升服务水平[J].会计之友，2008（34）：19-21.
（作者单位：青岛职业技术学院）
关键词：高职院校；无现金报账模式；探究与实践
“无现金”报账模式是指利用银校互联信息技术，将报账过程中传统的在出纳处收、付现金方式转变为货币资金电子划转方式的一种报账模式。“无现金”报账模式以银校互联系统为平台，将财务核算系统和银行网银支付系统做了有效的无缝对接，学校核算前台人员根据报销单信息选择录入收款方的户名、账号、开户行信息后，出纳人员可直接将款项打入收款方的账户中，报账人员无需再领取现金，比之传统的现金支付方式，更加的安全、高效，而且有利于公务资金管控。青岛职业技术学院自2012年起规划、试行 “无现金”报账，至2015年以来的全面推行，取得了一定的成果。
一、“无现金”报账模式的实施背景
（一）政策背景分析
教育部、财政部在发布的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》中规定：“高等学校应全面推进财务管理的信息化和网络化，充分利用现代信息技术，实现统一核算和实时监控；高等学校应逐步改变传统的资金收付方式，借助银行卡、网上银行等先进手段，大力推行资金收支业务的电子划转，最大限度地减少现金流动。”高职院校为保证资金安全、加强财务管理、提高工作效率而推行“无现金”报账模式是符合国家要求的。
（二）资金投入情况分析
为贯彻落实《国务院关于大力发展职业教育的决定》精神，提升高职院校的办学水平，教育部和财政部正式启动了被誉为中国高职院校建设 “211工程”的“百所示范性高等职业院校建设工程”。国家、地方财政加大了对高职院校的经费投入，加之学校扩招等客观因素，教育事业收入一直呈逐年增加趋势。
（三）财务部门人员情况分析
作为承担学校经费核算的财务部门，普遍存在人手不足的情况。如青岛职业技术学院财务处有工作人员12名，承担着学校经费预算、核算、资产招标采购、收费管理、产业管理、食堂等业务工作，在人员极其紧张的情况下，日常资金收付流量却非常巨大，特别是年末和学期结束前的财务现金收付流量，每日达数十万元。如何保证资金安全、提高工作效率，是摆在面前迫切解决的重要课题。
（四）财务信息化环境分析
随着网络技术信息化的发展，财务核算系统软件公司，近年来根据各高校的实际要求，致力于完善银校互联系统软件，以达到使财务核算系统和银行网银支付系统软件无缝对接的目的，所以，高校实行“无现金”报账已具备技术支撑。
二、 “无现金”报账模式实践
青岛职业技术学院的“无现金”报账模式自2012年起规划、试行，至2015年以来的全面推行，主要分以下四个步骤实施。
（一）试点推行专项资金公务卡
公务卡结算是各预算单位根据市财政要求，对日常公用支出改用银行卡进行消费的结算方式。
技术学院根据无现金报账模式实施计划，于2012年选定三个有财政专项资金项目的部门做为试点，为相关项目经费经办人员的办理了公务卡。在应用中，达到了规范资金管理、提高支付效率、保障资金安全，减少了现金流通效果，并可以进行无现金报账。在此基础上，全面落实公务卡使用。
（二）全面推行办理公务卡
通过对试点人员公务卡的日常公务消费、国库集中支付系统指令操作、联系银行还款等一系列流程的摸索与实践，2013年10月，青岛职业技术学院全面推行办理公务卡，同时颁布实施《公务卡管理办法》，要求教职员工在公务支出时优先使用公务卡结算，财务报销为公务卡还款，公务卡的应用为无现金报账的实施做好了基础工作。
（三）实施银校互联系统
银校互联系统为财务核算系统和银行网银支付系统软件的无缝对接的软件平台。
2014年4月，青岛职业技术学院根据实施方案，首先布置安装银校互联系统，同时由银行负责通过专线在学校内安装银行网银支付前置机，由银行前置机对结算实施实时控制。经过几个月的安装、调试、试用工作，同年11月，正式启用银校互联系统，系统实现了财务核算系统录入凭证及付款相关信息后，无需二次加工，可直接将款项打入收款账户中，为“无现金”报账模式奠定了重要的基础工作。
（四）全面推行无现金结算
通过推行公务卡结算及银校互联系统的实施工作，青岛职业技术学院自2015年1月起正式全面推行 “无现金”报账模式，以公务卡、网银结算取代以往的现金结算，改变原有财务报销制度，将全部现金收、付业务转移到专业银行来完成。
三、“无现金”报账模式的优势分析
（一）优化报销流程，提高服务质量
财务“报销难”一直是亟待解决的问题，各高校普遍存在人手少，工作量大的情况，报销等候时间长、款项支付慢的问题不能得以解决。实现“无现金”报账模式后，报账人员只需将填写好收款单位信息的报销单据送达财务部门即可，无需再排队等候办理报销及领取报销款，出纳人员将报销款直接打到经办人卡上，同时通过网上银行短信及时通知报销款的到账时间及金额，为教职工节省了时间与精力，提升了财务服务质量。
（二）资金支付即时，到账简单快捷
对财务部门而言，实现了财务审核制单→复核→出纳复核→银行实时付款的全自动资金管理模式，每笔付款业务先由审核制单人员登录财务核算系统填制记账凭证，稽核人员复核后，再由出纳人员登录银校互联系统，根据复核后的记账凭证，按凭证号核对付款金额、用户名、卡号及开户行等付款信息，核对无误后进行支付操作，大幅提高了支付效率，缩短了报账时间。 （三）减少财务工作环节，保证资金安全
“无现金”报账模式下，电子货币资金支付的摘要和金额全部由财务核算系统中提取，出纳人员无需二次录入，同时，对金额、户名、卡号及开户行等支付信息没有修改权限，一笔业务经过制单、出纳二人核对，避免付款时只有出纳一人付款操作可能带来的差错，确保了付款信息准确无误，提高工作效率的同时减少了付款的差错率，更加改变了传统的由财务人员到银行提取现金，报销人员再领取现金的固有模式，摆脱了原有现金支付中出现差错无法查找的困境，从而保证了资金的安全。
（四）改进资金支付方式，奠定网络报账基础
财务信息化环境下，在“无现金”报账模式的基础上，可逐步试行推广网络预约报账，不断探究财务核算新模式，创新管理手段。
四、实施“无现金”报账模式中出现的问题分析与建议
“无现金”报账模式下资金支付即时，优化报销流程、到账简单快捷，但在实际工作中还存在着一定问题。
（一）银校互联系统的不稳定性
在银校互联系统的实际使用过程中，有时会出现系统不稳定的情况。如款项实际未支付成功，但系统反馈支付信息显示成功，需出纳人员多次验证，方可确认款项是否已支付，无形中增加了一部分工作量。另一方面，款项实际已支付成功，但系统反馈支付信息显示未成功，这种错误容易造成重复转账的问题。对于银校互联系统的不稳定性，青岛职业技术学院经过一年的摸索，完善工作流程，即每天付款业务结束后，由出纳人员登陆网银打印当天的付款回单，以确认款项是否支付成功，一定程度上改善了款项是否支付的确认问题，但要彻底解决这个问题，还要不断联系软件开发公司和银行共同维护网络，在前期运行的基础上，对系统进行进一步的升级和优化。
（二）分设各类不相容岗位，建立健全“无现金”报账内控制度
实施 “无现金”报账后，必须按不相容职务相分离的原则，分设不相容岗位，如果审核制单和出纳人员不能兼任。在实际工作中，定期核对银行账目，确保银行账目相符。同时采取一系列严格的措施，确保信用卡和网银支付系统安全性，有效地防范资金风险。
（三）专人管理公务卡信息
公务卡是 “无现金”报账的基础，公务卡信息的准确及及时更新关系到资金能否顺利支付。在推行 “无现金”报账的前期准备阶段，须保证持卡人身份信息的准确。在日常工作中，需有专人管理公务卡信息的维护，及时更新，以保证教职工报账时银行卡信息的准确性。
（四）未能纳入国库集中支付资金
目前受金宏网等条件限制，学校 “无现金”报账系统还未能包括国库支付系统的业务。财务部门积极与市财政部门联系，设想将国库集中支付系统纳入“无现金”报账系统，充分发挥无现金报账优势，减少数据二次录入，全面实现审核一次录入、出纳核对付款，实現横向延伸管理，避免重复工作量。
（五）银行付款信息的不准确
推行无现金报账的第一年，银行付款信息的不准确造成的银行退汇数量剧增。由于经办人员提供的收款人信息有误（如户名有错别字、账号不准确等原因），导致银行账户出现大量的退汇款项，学校财务部门花费大量的时间，用以查找退汇款项的原因、联系经办人员查证信息、重新汇款。为解决这个问题，财务部门采取反复提醒、成本分摊等方式多管齐下，取得了一定的效果，下一步根据实际情况继续完善。
总之， “无现金”报账模式以高校财务核算管理系统与银行网银支付系统的无缝对接，实现货币资金电子实时结算，这是对传统资金结算的一种革新，是高校财务信息化建设的发展趋势，对创新财务管理手段、提高财务工作效率、管理水平有着积极的意义。
参考文献：
[1]高勇.高校财务数字化平台构建研究[J].会计之友，2016（8）：94-96.
[2]段宏勇，孙昱，赵岳等.国库集中支付无现金报账平台开发及应用[J].教育财会研究，2012（2）：59-61.
[3]龚明夏.加强事业单位财务管理的对策[J].当代经济，2015（32）：74-75.
[4]胡服，李雄平.我国高校传统资金支付方式改进的对策探析[J].经济师，2016（3）：33-34.
[5]陈军.无现金报账的风险管理研究[J].武汉理工大学学报，2012（6）：371-373.
[6]马福云，徐昆龙，李雄平等.搭建高校财务管理信息化平台提升服务水平[J].会计之友，2008（34）：19-21.
（作者单位：青岛职业技术学院）