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摘 要：随着时代的进步，市场经济体系发展取得了很大的成就，此种情况下企业面临的市场环境也发生了很大的改变，企业发展面临的机遇与挑战是并存的，因而企业采取有效方法控制内部经营成本，降低生存压力显得尤为重要。企业经营管理中，税收筹划指企业依法纳税的基础上组合优化现有纳税规章制度，以此形成最合理的纳税方案缓解企业纳税压力，创造更高的经济利润。然而时间以经营管理中，一些企业没有深入了解税收筹划的作用，无法保障市场竞争力。因而当前企业会计核算工作中合理应用税收筹划具有非常重要的意义。基于此，本文从以下几方面简单论述了企业会计核算中税收筹划的应用相关知识，希望对相关领域研究有帮助。
关键词：税收筹划;企业会计核算;应用
引言：税收筹划指通过调整企业内部财务管理降低税收压力，其是在法律允许范围内开展工作，不能偷税漏税。在此基础上，企业拥有更好的生存空间实现可持续发展，为我国实现强国梦目标打好基础。我国加入世贸组织后，企业要面对国内外市场竞争。当前，企业会计核算中特别是随着新政策的颁布实施，必须要重视税收筹划的应用，有效降低企业税收缴纳金额，为企业创造最大化经济效益。
一、税收筹划与会计核算关系
企业生产管理中，基于支出与盈利产生了税费。企业财务统筹规划中，税收包含很多环节，所以日常核算工作中，计算企业生产与管理资金投入，对于不合理支出项目要对财务分配进行合理调整，以此规避不必要损失。企业经营管理中，计划统筹与会计核算间是相辅相成的，首先企业财务核算工作中，税收筹划属于基础性工作。企业应规范化开展内部会计核算工作，保障经营管理的合法性，有效执行税务统筹计划解决税收管理存在的问题，充分发挥税收筹划作用保障企业财务核算工作效率。其次，企业会计核算工作中，税收筹划属于基础性工作，但却非常重要。为了合理配置生产资源优化生产运营方案，要合法减免不必要的支出，为企业创造最大化经济效益。
二、企业会计核算中应用税收筹划的重要性
1.企业会计水平得到提高
现阶段，我国企业会计核算工作质量与预期标准还存在一定的差距，社会发展与变革进程中，企业会计工作也面临新的要求，但会计从业人员没有提高自身工作水平，从而影响着企业市场竞争力。企业会计核算工作中实施税收筹划，便于明确会计人员岗位职责，丰富其会计知识结构，全面提高职业素养与综合能力，更好地开展会计核算工作。企业会计从业人员工作水平提高后，也会从整体上提高企业会计工作水平，推动企业稳定发展。
2.企业有更强的纳税意识
一般情况下，税收筹划工作中，很多企业把纳税视为内部开支的一部分。企业经营管理过程中，为了有效控制经营成本会采取相应措施逃税。结合实际调查情况，偷税漏税是很多企业存在的现象，此种不合法行为会影响企业正常发展，也会使得企业无法很好地应对激烈的市场竞争环境。而在日常會计核算工作中企业引入税收筹划，依法纳税基础上减少纳税数额，以此全面控制企业运营成本。此种情况下，利于增强企业纳税意识，积极参与纳税活动。
3.提高企业经济效益
企业经营管理中，有效消除相关经济运行活动中出现的问题与风险，以此构建稳定的运营管理机制。当今时代，市场经济体制深化转型，相关工作利于辅助企业资金应用与管理，全面落实财务管理工作。所以，税收筹划能够为企业创造更多经济效益，还可有效提高会计人员专业水平与能力。
三、企业会计核算中税收筹划原则
1.事前税收筹划性
企业运营管理中要想顺利开展税收筹划工作，事前筹划非常重要，只有做好完善的事前工作，全面考量各项影响因素，保障实际工作效率，方可为后期各项工作夯实基础。事前筹划工作要在全面了解企业经济状况后，综合考虑各项因素条件，结合企业自身特点设计策划方案。同时，提升内部相关人员工作水平，掌握实际经营状况后制定合理工作方案，顺利开展各项工作。实际工作中，假若工作人员不够谨慎，工作马虎就会浪费时间，无法实现最终管理目标，还会对企业经营发展带来影响。
2.合法性原则
企业会计核算工作中要遵循法律法规开展税收筹划，不能随意。相关人员要合理规划税收筹划工作，确保依法纳税并及时缴纳税款。条件允许情况下，企业财务与会计从业人员要认真检查并确认税收筹划工作，依照相关法律规范做好监督，以此顺利开展税收筹划工作。
3.适当调整性原则
企业会计核算工作中实施税收筹划，有时会因一些客观因素而无法顺利进行税收筹划工作，从而直接影响企业经济效益。此种情况下，相关工作人员要时刻关注政策法规的变化，以此及时调整税收筹划工作，为顺利开展会计核算工作奠定基础。调整税收筹划时，工作人员要积极提高自身专业能力，顺应时代发展潮流加强创新，丰富自身知识结构，全面开展税收筹划工作，满足新税收法规工作要求。另外，企业相关人员还要重视自身工作能力的提高，以长远发展眼光开展工作积累丰富工作经验。工作人员只有具备很好的专业素养，才能及时调整税收工作，顺利开展各项工作。
4.经济性原则
企业税收筹划目的在于降低企业纳税金额，保障经营收入。税收筹划工作中有很多影响因素，但相关人员要依照经济性原则对税收筹划方案合理性进行考量，以此创造更多的经济效益。实际工作中，为了保障企业经济效益，税收筹划前企业要充分了解此项工作，咨询相关机构并选择专业知识素养高且具备丰富经验的人才开展工作。工作方案完成后，审核考量工作人员工作能力，评价是否符合实际工作需求以此选择最合理的工作方案，提高企业经济效益。
四、税收筹划在企业会计核算中的应用
1.税收筹划应用于企业会计收入结算
不同企业的经济销售交易行为，我国税法有不同的征税要求，而且不同营销核算模式下有不同的纳税义务执行时间。如果企业为现金直接收款，收到资金当天就是其纳税申报时间;如果企业采用分期或者赊销形式，交易合同签订之日就是其纳税时间。比如，大量物品交易过程中，企业采用分期或赊销方式延长其纳税时间，保障企业现金流充足以防现金套牢，企业投资或新项目实施受到影响。企业纳税筹划工作中，可改变收入结算模式加强纳税时间控制，通过收入时间差提高现金流量以此合法避税，为企业创造更多的经济效益。 比如，企业间接投资核算时，相关人员要使用税收筹划方式选择投资方式。间接投资过程中，投资者首先要注意投资收益大小与风险高低。根据不同投资对象，间接投资划分为股票、债券及其他金融资产等形式的投资，各类投资方式收益有不同的税收政策。企业经营管理中，假若企业实施股票投资，要根据税法规定对股息收入进行计税，同时计算所得税纳税所得时可免除国库券购入利息收入。间接投资过程中，投资者要考虑投资风险与收益，还要注意相关税收规定，以此保障决策的合理性。
2.税收筹划应用于企业会计成本与折旧
企业会计成本中，税收筹划应用表现为分配成本，目的在于分配有限资金降低损失并做好当期费用分配，以此间接缩短纳税递延与企业所得税时间。企业经营管理中，要及时核销产生的费用。比如，企业出现存货亏损与坏账，合理摊销当期费用。
另外，企业会计折旧中税收筹划的应用也不容忽视。有效折旧方法利于降低企业纳税额，所以企业科学实施折旧，可实现统筹纳税效果。日常工作中，固定资产折旧包含加速与直线两种折旧方法，比例税率不变或降低情况下，采用加速折旧方法实施固定资产折旧，以此确保企业前期利润实现先后推移，有效递延企业纳税统筹时间。反之，假若每年比例税率都是增长，就要应用直线，做好实际资产的折旧，该折旧方法也适用于超额累计税率条件。
3.税收筹划应用于企业会计存货计价
企业会计核算实际工作中，需要注意很多问题，其中盈利核算是最为重要的。盈利核算过程中广泛应用存货计价模式，有突出的效果。盈利核算时，采用不同方法选择适宜的存货计价方法，为企业创造更多的利润以此促使企业稳定发展。
（1）先进先出。其主要指先发出先收到存货或先耗损先收到存货，通过存货流转假设顺序的方法称之为先进先出。应用该方式，可从所收购存货耗费成本中转出所收购存货耗费成本，以此合理核算发出存货与期末存货成本。简单来讲，企业收到存货时，要先应用该方法进行成本核算，有效记录发出成本做好资金结存。很大程度上，科学选择存货计价方式利于促使企业科学核算存货发出成本。但必须要注意实际工作中计算范围大而且计算过程复杂，一旦市场中存货时间有明显波动，而且企业经营存货量大，就会增加收取存货或存货业务量，此过程中工作人员面临更大的工作压力，无法保障实际工作效率。
（2）加权平均法。存货计价工作中，加权平均法也比较常用，其主要是对本期企业收入存货总量、成本及初期存货结余等进行计算，期末结算时计算存货加权平均单价。同时，基于计算结果为本期存货发出成本与期末结算价值单价提供可靠的参考。
（3）移动加权平均法。存货计价时可應用该方法，其实用性强且使用范围广。日常在收货工作完成后应用该方法进行操作，及时盘点并有效统计企业剩余库存货量，计算存货总成本，以此对存货与成本进行计算。企业经营管理中应用该计价方法，利于企业有效掌握存货情况，保障管理时效性。此外，应用该方法计算存货与单位成本，保障计算结果的准确性。但实际工作中，该计价方法的应用也有缺陷，一次收货结束后投入大量人力重新盘点并计算存货平均单价，此种情况下企业要反复盘点计算，增加了会计核算工作量。
（4）个别计价方法。企业会计存货计价中，个别计价方法也是一种重要方法。其主要用于核算每次存货收入成本数据，并且准确核算发出存货成本。该方法有明显优势，而且核算结果误差小，还可进行辩证分析。但该计价方式也有一定缺陷，即企业要及时掌握存货收发情况，以此相关人员要花费大量时间辨别发出成本，由此增加了会计核算工作量。企业会计核算工作中，如果存货无法被取代，就可应用该计价方法保障计价方法的合理性。
4.税收筹划应用于企业费用
企业运营管理中，费用是收入扣除部分，也是企业现金流出的重要构成，体现了税收核销。通常，企业要提前确认纳税筹划成本，甚至对成本进行提前估计，因成本一旦降低表明税收支出相应的减少。具体而言，短时间内将其控制在企业规定要求内，结合企业实际运营管理情况做好税收管理。不同情况下尤其是享受税收优惠的企业，要以延长费用摊销期为主的摊销方法，借助税收优化或企业开业时，尽可能降低税收。通过摊销提高其收入占比，节省税费。所以，企业要积极测算成本，充分发挥税法优惠措施的作用。
5.税收筹划应用于无形资产摊销与长期股权投资核算
企业会计核算中，无形资产是重要指标之一。通常企业无形资产包含使用寿命确定与不确定两类。企业使用寿命确定部分的无形资产，可结合实际运营管理情况与市场环境等因素，明确其使用年限。一般企业正常纳税期内，要尽可能缩短摊销年限。反之，假若企业在创业期间税收政策有优惠，就可适当地延长无形资产摊销年限，以此延期缴税，拓宽企业资金流动空间。
企业财务管理工作中，长期股权投资核算包含两种，即成本分析与权益分析，实际工作中选择哪种核算方法，与被投资公司中投资公司股权占比密切相关，还有投资公司具备多少控制权。理论层面上，假若投资比重不高于25%，就要选择成本分析法;假若投资占比在25%-50%间，投资公司直接影响企业生产经营情况下选择权益分析法;投资比重不超过25%，而且在严重影响被投资企业情况下，就要选择权益分析法;投资比重在50%以上情况下，权益分析法有很好的适用性。
6.企业筹划盈亏抵补中应用
企业盈亏抵补指抵消某段时间内亏损额及未来收益，降低企业纳税负担减小盈利年税款。如果企业亏损比较严重，则不适用于该筹划方法。现阶段，假若企业是盈利状态，就要缴纳比较高的税金，就可用当前盈余利润弥补未来可能发生的亏损支出，以此降低纳税资金。盈亏抵补筹划实际应用过程中，企业财务部门要结合盈利收入与列支费用做好相应延期，如果企业长期亏损就可实施并购，税务空缺期利于相关部门做好税务筹划。 五、企业税收筹划优化管理策略
1.提高税收筹划人员综合素养
企业税收筹划工作中，相关从业人员要具备一定专业技能，方可有效开展税收筹划工作。因而，实际工作中，相关人员要具备很高的专业知识及素养，顺利开展税收筹划工作，保障工作效果，合理应用于企业财务管理及会计核算工作中，在此基础上充分保障财务管理及会计核算等相关工作质量。（1）企业招聘税收筹划人才时，要注意其专业技能与综合素养，通过相应的考核筛选专业水平高的人才。（2）税收筹划员工，企业要定期组织培训增强其法律意识，确保这些员工深入了解并掌握税务法律。同时，还要为从业人员组织专业技能培训活动，进一步提高员工税收筹划工作能力，充分保障税收筹划工作效率提升企业内部财务管理工作水平。随着时代的进步，国家深入推进国家政策改革，由此财务从业人员面临新的工作挑战，很大程度上增加了企业会计核算、财务处理及报表等工作复杂性，所以企业组织从业人员积极学习新知识，便于其有效掌握行业专业知识与技能。另外，企业还要定期考核财务从业人员，增强员工学习意识。
2.建立健全风险管控体系
企业日常运营管理中，建立健全内部风险管控体系，全面推动税收筹划工作。完善风险管控体系时，企业积极构建健康运营管理环境，在内部稳定而合理的氛围中促使税收筹划充分发挥其作用。同时，风险管控体系还可增强员工风险意识，确保员工严格依照职业道德规范操作工作，以防因低级错误为企业带来不必要的影响与损失。另外，税收筹划工作中，企业要做好相应的监督管理，加强内部与外部监督力度，齐头并进鼓励员工积极参与监督并举报身边出现的违法违规现象。
六、税收筹划应用于会计核算要注意的问题
企业会计选择中应用税收筹划时，必须要注意以下几方面问题：
（1）不能违反法律规范，而且要严格遵守会计法规与准则。会计政策选择中应用税收筹划时，要依照国家财务会计规范与其他经济法规，税收法律允许范围内做好税收筹划，会计政策中不能随意应用税收筹划，这是十分必要的。
（2）坚持企业经营目标与政策导向。企业发展中要基于自身经营目标，在初步完成实际经营目标的基础上，全面落实相关会计政策，并非随意开展税收筹划忽略企业内在导向作用。
（3）结合企业实际情况，合理选择税收方案。企业会计政策中实施税收筹划，要在企业开展具体经济业务活动前进行，因而税收筹划前纳税人要准确把握企业此项经济业务活动，充分了解其有关税种与税收优惠政策，合理制定税收筹划方案。所以，企业会计政策中实施税收筹划，要具有前瞻性。另外，还要结合实际情况选择合理的税收方案。
（4）依照成本效益原则。企业经营管理中，税负高低对其发展状况有着重要的影响，是十分重要的，已成为衡量企业发展质量的重要标准。企业中长期发展中，税收筹划是一项重要目标，企业必须要重视此项工作，还要依照成本效益原则，不能盲目追求经济利益忽略企业整体发展，这是非常重要的问题。税收方案筹划过程中，也不能片面考虑降低税负成本，而是要结合企业实际财务环境与发展目标，合理制定发展策略，促进企业实现可持续发展。
七、结束语
综上所述，随着社会经济的快速发展，全球化一体化趋势日益突出，此种背景下企业运营管理面临新的挑战与教育。这就要求企业要从自身实际情况出发，有效筹划并管理相关税收政策，充分发挥税收筹划的使用效率。企业会计核算工作中积极引入税收筹划，保障其科学而有效地与会计核算工作融为一体，为会计核算工作质量的提高打好基础。同时，采取有效而合法的措施，减少企业运营成本与纳税成本，积极完善相关纳税方案，合理规避各类税务风险减緩纳税压力，提升企业外部竞争能力，推动企业实现可持续发展。
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作者简介：杨淑利（1971.07- ），女，籍贯：深圳市南山区，本科，职称：助理电子商务师、高级国际财务管理师（SIFM），岗位能力证书：总会计师（CFO）、国际财务管理师（一级/高级技师）、高级注册纳税筹划师、国际注册纳税筹划师、国际会计师（AAIA）
关键词：税收筹划;企业会计核算;应用
引言：税收筹划指通过调整企业内部财务管理降低税收压力，其是在法律允许范围内开展工作，不能偷税漏税。在此基础上，企业拥有更好的生存空间实现可持续发展，为我国实现强国梦目标打好基础。我国加入世贸组织后，企业要面对国内外市场竞争。当前，企业会计核算中特别是随着新政策的颁布实施，必须要重视税收筹划的应用，有效降低企业税收缴纳金额，为企业创造最大化经济效益。
一、税收筹划与会计核算关系
企业生产管理中，基于支出与盈利产生了税费。企业财务统筹规划中，税收包含很多环节，所以日常核算工作中，计算企业生产与管理资金投入，对于不合理支出项目要对财务分配进行合理调整，以此规避不必要损失。企业经营管理中，计划统筹与会计核算间是相辅相成的，首先企业财务核算工作中，税收筹划属于基础性工作。企业应规范化开展内部会计核算工作，保障经营管理的合法性，有效执行税务统筹计划解决税收管理存在的问题，充分发挥税收筹划作用保障企业财务核算工作效率。其次，企业会计核算工作中，税收筹划属于基础性工作，但却非常重要。为了合理配置生产资源优化生产运营方案，要合法减免不必要的支出，为企业创造最大化经济效益。
二、企业会计核算中应用税收筹划的重要性
1.企业会计水平得到提高
现阶段，我国企业会计核算工作质量与预期标准还存在一定的差距，社会发展与变革进程中，企业会计工作也面临新的要求，但会计从业人员没有提高自身工作水平，从而影响着企业市场竞争力。企业会计核算工作中实施税收筹划，便于明确会计人员岗位职责，丰富其会计知识结构，全面提高职业素养与综合能力，更好地开展会计核算工作。企业会计从业人员工作水平提高后，也会从整体上提高企业会计工作水平，推动企业稳定发展。
2.企业有更强的纳税意识
一般情况下，税收筹划工作中，很多企业把纳税视为内部开支的一部分。企业经营管理过程中，为了有效控制经营成本会采取相应措施逃税。结合实际调查情况，偷税漏税是很多企业存在的现象，此种不合法行为会影响企业正常发展，也会使得企业无法很好地应对激烈的市场竞争环境。而在日常會计核算工作中企业引入税收筹划，依法纳税基础上减少纳税数额，以此全面控制企业运营成本。此种情况下，利于增强企业纳税意识，积极参与纳税活动。
3.提高企业经济效益
企业经营管理中，有效消除相关经济运行活动中出现的问题与风险，以此构建稳定的运营管理机制。当今时代，市场经济体制深化转型，相关工作利于辅助企业资金应用与管理，全面落实财务管理工作。所以，税收筹划能够为企业创造更多经济效益，还可有效提高会计人员专业水平与能力。
三、企业会计核算中税收筹划原则
1.事前税收筹划性
企业运营管理中要想顺利开展税收筹划工作，事前筹划非常重要，只有做好完善的事前工作，全面考量各项影响因素，保障实际工作效率，方可为后期各项工作夯实基础。事前筹划工作要在全面了解企业经济状况后，综合考虑各项因素条件，结合企业自身特点设计策划方案。同时，提升内部相关人员工作水平，掌握实际经营状况后制定合理工作方案，顺利开展各项工作。实际工作中，假若工作人员不够谨慎，工作马虎就会浪费时间，无法实现最终管理目标，还会对企业经营发展带来影响。
2.合法性原则
企业会计核算工作中要遵循法律法规开展税收筹划，不能随意。相关人员要合理规划税收筹划工作，确保依法纳税并及时缴纳税款。条件允许情况下，企业财务与会计从业人员要认真检查并确认税收筹划工作，依照相关法律规范做好监督，以此顺利开展税收筹划工作。
3.适当调整性原则
企业会计核算工作中实施税收筹划，有时会因一些客观因素而无法顺利进行税收筹划工作，从而直接影响企业经济效益。此种情况下，相关工作人员要时刻关注政策法规的变化，以此及时调整税收筹划工作，为顺利开展会计核算工作奠定基础。调整税收筹划时，工作人员要积极提高自身专业能力，顺应时代发展潮流加强创新，丰富自身知识结构，全面开展税收筹划工作，满足新税收法规工作要求。另外，企业相关人员还要重视自身工作能力的提高，以长远发展眼光开展工作积累丰富工作经验。工作人员只有具备很好的专业素养，才能及时调整税收工作，顺利开展各项工作。
4.经济性原则
企业税收筹划目的在于降低企业纳税金额，保障经营收入。税收筹划工作中有很多影响因素，但相关人员要依照经济性原则对税收筹划方案合理性进行考量，以此创造更多的经济效益。实际工作中，为了保障企业经济效益，税收筹划前企业要充分了解此项工作，咨询相关机构并选择专业知识素养高且具备丰富经验的人才开展工作。工作方案完成后，审核考量工作人员工作能力，评价是否符合实际工作需求以此选择最合理的工作方案，提高企业经济效益。
四、税收筹划在企业会计核算中的应用
1.税收筹划应用于企业会计收入结算
不同企业的经济销售交易行为，我国税法有不同的征税要求，而且不同营销核算模式下有不同的纳税义务执行时间。如果企业为现金直接收款，收到资金当天就是其纳税申报时间;如果企业采用分期或者赊销形式，交易合同签订之日就是其纳税时间。比如，大量物品交易过程中，企业采用分期或赊销方式延长其纳税时间，保障企业现金流充足以防现金套牢，企业投资或新项目实施受到影响。企业纳税筹划工作中，可改变收入结算模式加强纳税时间控制，通过收入时间差提高现金流量以此合法避税，为企业创造更多的经济效益。 比如，企业间接投资核算时，相关人员要使用税收筹划方式选择投资方式。间接投资过程中，投资者首先要注意投资收益大小与风险高低。根据不同投资对象，间接投资划分为股票、债券及其他金融资产等形式的投资，各类投资方式收益有不同的税收政策。企业经营管理中，假若企业实施股票投资，要根据税法规定对股息收入进行计税，同时计算所得税纳税所得时可免除国库券购入利息收入。间接投资过程中，投资者要考虑投资风险与收益，还要注意相关税收规定，以此保障决策的合理性。
2.税收筹划应用于企业会计成本与折旧
企业会计成本中，税收筹划应用表现为分配成本，目的在于分配有限资金降低损失并做好当期费用分配，以此间接缩短纳税递延与企业所得税时间。企业经营管理中，要及时核销产生的费用。比如，企业出现存货亏损与坏账，合理摊销当期费用。
另外，企业会计折旧中税收筹划的应用也不容忽视。有效折旧方法利于降低企业纳税额，所以企业科学实施折旧，可实现统筹纳税效果。日常工作中，固定资产折旧包含加速与直线两种折旧方法，比例税率不变或降低情况下，采用加速折旧方法实施固定资产折旧，以此确保企业前期利润实现先后推移，有效递延企业纳税统筹时间。反之，假若每年比例税率都是增长，就要应用直线，做好实际资产的折旧，该折旧方法也适用于超额累计税率条件。
3.税收筹划应用于企业会计存货计价
企业会计核算实际工作中，需要注意很多问题，其中盈利核算是最为重要的。盈利核算过程中广泛应用存货计价模式，有突出的效果。盈利核算时，采用不同方法选择适宜的存货计价方法，为企业创造更多的利润以此促使企业稳定发展。
（1）先进先出。其主要指先发出先收到存货或先耗损先收到存货，通过存货流转假设顺序的方法称之为先进先出。应用该方式，可从所收购存货耗费成本中转出所收购存货耗费成本，以此合理核算发出存货与期末存货成本。简单来讲，企业收到存货时，要先应用该方法进行成本核算，有效记录发出成本做好资金结存。很大程度上，科学选择存货计价方式利于促使企业科学核算存货发出成本。但必须要注意实际工作中计算范围大而且计算过程复杂，一旦市场中存货时间有明显波动，而且企业经营存货量大，就会增加收取存货或存货业务量，此过程中工作人员面临更大的工作压力，无法保障实际工作效率。
（2）加权平均法。存货计价工作中，加权平均法也比较常用，其主要是对本期企业收入存货总量、成本及初期存货结余等进行计算，期末结算时计算存货加权平均单价。同时，基于计算结果为本期存货发出成本与期末结算价值单价提供可靠的参考。
（3）移动加权平均法。存货计价时可應用该方法，其实用性强且使用范围广。日常在收货工作完成后应用该方法进行操作，及时盘点并有效统计企业剩余库存货量，计算存货总成本，以此对存货与成本进行计算。企业经营管理中应用该计价方法，利于企业有效掌握存货情况，保障管理时效性。此外，应用该方法计算存货与单位成本，保障计算结果的准确性。但实际工作中，该计价方法的应用也有缺陷，一次收货结束后投入大量人力重新盘点并计算存货平均单价，此种情况下企业要反复盘点计算，增加了会计核算工作量。
（4）个别计价方法。企业会计存货计价中，个别计价方法也是一种重要方法。其主要用于核算每次存货收入成本数据，并且准确核算发出存货成本。该方法有明显优势，而且核算结果误差小，还可进行辩证分析。但该计价方式也有一定缺陷，即企业要及时掌握存货收发情况，以此相关人员要花费大量时间辨别发出成本，由此增加了会计核算工作量。企业会计核算工作中，如果存货无法被取代，就可应用该计价方法保障计价方法的合理性。
4.税收筹划应用于企业费用
企业运营管理中，费用是收入扣除部分，也是企业现金流出的重要构成，体现了税收核销。通常，企业要提前确认纳税筹划成本，甚至对成本进行提前估计，因成本一旦降低表明税收支出相应的减少。具体而言，短时间内将其控制在企业规定要求内，结合企业实际运营管理情况做好税收管理。不同情况下尤其是享受税收优惠的企业，要以延长费用摊销期为主的摊销方法，借助税收优化或企业开业时，尽可能降低税收。通过摊销提高其收入占比，节省税费。所以，企业要积极测算成本，充分发挥税法优惠措施的作用。
5.税收筹划应用于无形资产摊销与长期股权投资核算
企业会计核算中，无形资产是重要指标之一。通常企业无形资产包含使用寿命确定与不确定两类。企业使用寿命确定部分的无形资产，可结合实际运营管理情况与市场环境等因素，明确其使用年限。一般企业正常纳税期内，要尽可能缩短摊销年限。反之，假若企业在创业期间税收政策有优惠，就可适当地延长无形资产摊销年限，以此延期缴税，拓宽企业资金流动空间。
企业财务管理工作中，长期股权投资核算包含两种，即成本分析与权益分析，实际工作中选择哪种核算方法，与被投资公司中投资公司股权占比密切相关，还有投资公司具备多少控制权。理论层面上，假若投资比重不高于25%，就要选择成本分析法;假若投资占比在25%-50%间，投资公司直接影响企业生产经营情况下选择权益分析法;投资比重不超过25%，而且在严重影响被投资企业情况下，就要选择权益分析法;投资比重在50%以上情况下，权益分析法有很好的适用性。
6.企业筹划盈亏抵补中应用
企业盈亏抵补指抵消某段时间内亏损额及未来收益，降低企业纳税负担减小盈利年税款。如果企业亏损比较严重，则不适用于该筹划方法。现阶段，假若企业是盈利状态，就要缴纳比较高的税金，就可用当前盈余利润弥补未来可能发生的亏损支出，以此降低纳税资金。盈亏抵补筹划实际应用过程中，企业财务部门要结合盈利收入与列支费用做好相应延期，如果企业长期亏损就可实施并购，税务空缺期利于相关部门做好税务筹划。 五、企业税收筹划优化管理策略
1.提高税收筹划人员综合素养
企业税收筹划工作中，相关从业人员要具备一定专业技能，方可有效开展税收筹划工作。因而，实际工作中，相关人员要具备很高的专业知识及素养，顺利开展税收筹划工作，保障工作效果，合理应用于企业财务管理及会计核算工作中，在此基础上充分保障财务管理及会计核算等相关工作质量。（1）企业招聘税收筹划人才时，要注意其专业技能与综合素养，通过相应的考核筛选专业水平高的人才。（2）税收筹划员工，企业要定期组织培训增强其法律意识，确保这些员工深入了解并掌握税务法律。同时，还要为从业人员组织专业技能培训活动，进一步提高员工税收筹划工作能力，充分保障税收筹划工作效率提升企业内部财务管理工作水平。随着时代的进步，国家深入推进国家政策改革，由此财务从业人员面临新的工作挑战，很大程度上增加了企业会计核算、财务处理及报表等工作复杂性，所以企业组织从业人员积极学习新知识，便于其有效掌握行业专业知识与技能。另外，企业还要定期考核财务从业人员，增强员工学习意识。
2.建立健全风险管控体系
企业日常运营管理中，建立健全内部风险管控体系，全面推动税收筹划工作。完善风险管控体系时，企业积极构建健康运营管理环境，在内部稳定而合理的氛围中促使税收筹划充分发挥其作用。同时，风险管控体系还可增强员工风险意识，确保员工严格依照职业道德规范操作工作，以防因低级错误为企业带来不必要的影响与损失。另外，税收筹划工作中，企业要做好相应的监督管理，加强内部与外部监督力度，齐头并进鼓励员工积极参与监督并举报身边出现的违法违规现象。
六、税收筹划应用于会计核算要注意的问题
企业会计选择中应用税收筹划时，必须要注意以下几方面问题：
（1）不能违反法律规范，而且要严格遵守会计法规与准则。会计政策选择中应用税收筹划时，要依照国家财务会计规范与其他经济法规，税收法律允许范围内做好税收筹划，会计政策中不能随意应用税收筹划，这是十分必要的。
（2）坚持企业经营目标与政策导向。企业发展中要基于自身经营目标，在初步完成实际经营目标的基础上，全面落实相关会计政策，并非随意开展税收筹划忽略企业内在导向作用。
（3）结合企业实际情况，合理选择税收方案。企业会计政策中实施税收筹划，要在企业开展具体经济业务活动前进行，因而税收筹划前纳税人要准确把握企业此项经济业务活动，充分了解其有关税种与税收优惠政策，合理制定税收筹划方案。所以，企业会计政策中实施税收筹划，要具有前瞻性。另外，还要结合实际情况选择合理的税收方案。
（4）依照成本效益原则。企业经营管理中，税负高低对其发展状况有着重要的影响，是十分重要的，已成为衡量企业发展质量的重要标准。企业中长期发展中，税收筹划是一项重要目标，企业必须要重视此项工作，还要依照成本效益原则，不能盲目追求经济利益忽略企业整体发展，这是非常重要的问题。税收方案筹划过程中，也不能片面考虑降低税负成本，而是要结合企业实际财务环境与发展目标，合理制定发展策略，促进企业实现可持续发展。
七、结束语
综上所述，随着社会经济的快速发展，全球化一体化趋势日益突出，此种背景下企业运营管理面临新的挑战与教育。这就要求企业要从自身实际情况出发，有效筹划并管理相关税收政策，充分发挥税收筹划的使用效率。企业会计核算工作中积极引入税收筹划，保障其科学而有效地与会计核算工作融为一体，为会计核算工作质量的提高打好基础。同时，采取有效而合法的措施，减少企业运营成本与纳税成本，积极完善相关纳税方案，合理规避各类税务风险减緩纳税压力，提升企业外部竞争能力，推动企业实现可持续发展。
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作者简介：杨淑利（1971.07- ），女，籍贯：深圳市南山区，本科，职称：助理电子商务师、高级国际财务管理师（SIFM），岗位能力证书：总会计师（CFO）、国际财务管理师（一级/高级技师）、高级注册纳税筹划师、国际注册纳税筹划师、国际会计师（AAIA）