随着审计监督的逐年深入,一些被审计单位的违纪违规行为呈现出智能化,隐蔽化、复杂化和多变化的发展趋势,特别是藏污纳垢的“小金库”,以其行为隐秘、线索少、账务记载难觅踪迹,而成为审计执法中亟待研讨的一大课题。近年来,某县审计局在认真总结分析“小金库”违纪行为方式的基础上,针对“小金库”的种种苗头,抓住“账外线索”这条小金库的“狐狸尾巴”不放,采取多种审计手段,先后查出了6起违纪总额高达280余万元的“小金库”。
　　一、“工作总结”有线索。工作总结,反映了一个单位在一定时期内的主要业务活动概况。该县审计人员把审阅、分析被审计单位的“年度工作总结”纳入主要审计程序,注意关注其所反映的有关财务收支业务活动。如在对某事业单位的审计中,发现其“年度工作总结”中有这样一段描述:“承揽并完成了XX镇的村村通公路工程,拓宽了业务渠道,增加了收入。”但在审查当年及以后的财务收支记载中,却没有发现这项收入。审计人员以此为突破口,一举查出了该单位将160余万元的工程收入及相关支出账外核算,净收入作为小金库资金来源,用于不正当支出的违纪事实。
　　二、“会议记录”露端倪。一个单位的重要决策、重大经济活动的组织实施,一般都要召开相关会议,并形成会议记录。在审计中,注意调阅被审计单位有关重要活动的“会议记录”,往往能从中发现问题的端倪。
　　三、“实地观察”找疑点。“小金库”作为账外行为,虽然在财务记载上难觅踪迹,但其所发生的财务收支活动却是具体的、有形的,对被审计单位进行实地勘察,往往是发现账外财务行为疑点的有效办法。该局在对某金融单位审计时,发现该单位新安装了五台空调,在财务账上却没有发现贷款支出记录,审计人员以此为线索,查出了该单位截留82万元利息收入作为“小金库”,用于购置豪华办公用品、请客送礼、滥发奖金实物和其他不合理支出的违纪事实。
　　四、“相关单位”存证据。一个单位的账外违纪行为往往会在另一个业务相关单位的账内体现出来。只要在审计中时刻注意积累有关线索资料,做有心人,就可以从相关单位间的经济往来中发现违纪线索和问题。该局在对某事业单位的审计中,发现该单位2003年分两次付给另一行政单位劳务费63万余元。有心的审计人员意识到,该类费用往往可能成为收入方的“小金库”资金来源,遂把这项业务记录了下来。之后在对该相关行政单位的审计中,果然在账上只发现了其中的一笔收入,另一笔30余万元的收入却不见踪影。面对审计人员拿出的相关单位费用支出收据,该单位只得将该项收入及有关“小金库”资料和盘交了出来。
　　五、“突审现金”抓实证。审计发现,许多单位的“小金库”资金大都以现金和存折等形式存放于财务保险柜中。通过突击审查被审计单位的出纳现金及保险柜,往往是抓住账外资金证据的有效方法。该局审计人员审计时通过突查现金,在某企业保险柜中清理出账外货币资金存折两个,共计金额21万元。后经查实,系该企业将下脚料、残次品销售收入放在账外,作为“小金库”资金来源。