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【摘要】内部控制作为现代企业的重要管理方式，对于确保财务会计信息的真实可靠，实现经营效率的最大化与企业的战略发展规划方面具有重要的推动作用。本文针对企业内部控制管理，首先分析了企业内部控制体系构建的基本原则，进而论述了我国部分企业内部控制管理存在的一些问题，并详细介绍了创新企业内控体系的可行策略，可以为企业的内控管理提供合理的参考。
【关键词】企业；内控；体系；构建
引言
随着经济的不断发展以及市场竞争形势的日益激烈，对于企业的经营管理工作也提出了较高的要求，在新形势下企业必须具有较高的内控管理能力，以提高企业管理的精细化与规范化水平，适应复杂多变的经济形势。但是现阶段一些企业由于内控管理意识淡薄，内控管理规章制度不健全，导致企业内部财务会计信息失真、成本控制不力与风险防范控制效果较差，甚至影响了企业的长远稳健发展。因此，强化企业内部控制管理，按照现代化的企业管理理念与治理结构，优化企业经营管理体系，已经成为当前企业管理工作的核心，这对于提高企业经营管理水平，实现企业经营效益的最大化也具有重要的作用。
1、企业内控体系建设的基本原则分析
（1）全面系统。对于企业的内控管理体系构建，应当遵循全面系统的原则，能够将内控管理制度贯穿于企业的经济决策、制度执行与监管的全过程，能够涵盖企业经营业务的全部环节与所有经济活动，具有系统全面、全过程控制与全员参与的特点。
（2）重点控制原则。在企业的内控管理工作上，应该以企业经营管理业务以及风险控制作为重点，尤其是按照企业经营业务行业领域的行业环境以及实际经营情况，对企业的财务管理工作进行重点的控制。
（3）约束性原则。企业的内控管理体系应当在企业的管理理念、治理结构、机构岗位部门设置、权责分配以及业务流程管理等方面形成约束、监督与制衡。同时要求企业的内控管理机构必须具有好的独立性，能够完成内控、监督管理等职能。
（4）适用性原则。对于企业内控管理体系的建设，应当结合企业的实际规模、经营规模、业务范围、行业风险以及市场竞争等情况合理的进行框架的设计，同时能够根据企业经营发展的实际状况进行调整，并可以通过对内控系统的评估，及时进行内控管理体系的纠正。
（5）成本效益原则。企业的内控管理体系完善过程中应当遵循成本效益的原则，在内控体系的构建上要将企业的成本控制与效益提高作为控制管理的主要目标，同时对于影响企业工作效率的问题进行及时的调整。
2、当前我国企业内控管理工作存在的问题分析
（1）部分企业管理者对于内控管理重视不足。一些企业的管理者认为内部控制管理就是内部监督，对于企业内部控制目标以及实施方法都没有明确的认识，甚至认为内控体系可有可无，因此缺乏对于内控体系构建的支持，导致企业的内控管理体系建设推进力度不足。
（2）忽视了内部审计对于内控的监督职能。部分企业在内控管理工作上虽然也制定了完善的管理制度，并明确了企业的内控管理目标，但是缺乏完善、独立、有效的内部审计监督作为约束手段，导致企业内部控制管理体系中存在的问题得不到及时的纠正与防范，内控管理漏洞问题制约了内控管理工作质量的提升。
（3）内控管理工作缺乏重点。对于企业内控管理工作而言，最为关键的内容就是企业的成本控制与风险管理，这也是确保企业经济活动健康稳定开展，经济效益得以提升的主要侧重点。但是一些企业对于这两项内容的控制管理力度不足，造成了企业的内部控制管理体系在整体的实施过程中缺乏重点与针对性，内控管理工作的实际效果较差。
3、企业内控管理创新策略分析
结合企业的实际情况以及现代企业管理理念，对企业的内控管理体系进行创新，已经成为企业管理工作的核心，实现企业内控体系构建的创新，应该重点在以下几方面进行侧重与完善：
（1）明确企业内控管理的重要性，实现企业内控的全员参与。对于企业的内部控制管理，首先企业的管理部门应该认识到内控对于企业经营发展的重要作用，将经营业务活动与内控管理并重，在企业内部建立完善的内部控制系统。其次，应该对企业的工作人员进行相应的理论知识培训，通过在职教育、脱产培训与自学等多种形式，提升员工的专业能力与认识水平，并积极吸引企业员工参与到内控体系的建设之中。第三，应该吸引高素质能力的管理人才进入内控管理机构，为企业内控管理工作的实施开展提供基础人力资源保障。
（2）优化企业内部环境，完善规章制度的建设。内部环境是企业内控工作开展实施的基础，因此完善企业内部控制体系建设，应该进一步的优化企业的内部控制环境，并对管理规章制度进行完善。首先，应该将企业的组织构建作为重点，对企业的管理模式进行调整优化，逐步建立现代化的企业治理结构。其次，应该对工作岗位进行设定，并进一步的明确岗位管理责任制度，通过对不同的工作岗位进行分析研究，明确管理责任，尽可能的在企业内部形成一种相互约束、相互促进的均衡状态。
（3）以风险控制作为企业内控管理的重点。在企业的内控管理工作中，应该以风险控制作为重点，结合企业的经营业务特点以及市场情况对企业的风险问题进行深入的分析，并通过建立符合企业实际情况的风险管理框架，借助于先进的量化风险分析管理方法，提高企业对于风险问题的识别分析与防范控制能力，确保企业经济活动的安全有序。
（4）在内控体系工作中重视成本控制的重要性。成本控制作为内控体系的重要内容，也是实现企业效益最大化的重要措施。在内控中针对企业的成本控制管理，应该按照成本最优化、全面成本控制、开源与节流相结合以及目标管理的模式，强化企业的成本控制管理，同时重点在采购成本控制、固定资产控制、预算控制、存货控制等相关方面采取措施，提高企业成本控制管理效果。
（5）强化企业内部审计监督机制的建设。为了确保企业内控管理工作的有效性，应该通过内部审计监督机制，对内控管理体系中存在的问题进行必要的监督管理。在内部审计监督机制的建设上，应该重点注意改变传统的审计模式，实现由事后审计转变为全程审计，由被动审计转变为主动审计，由业务审计转变为服务审计，通过审计管理理念的转变，为企业内控管理体系调整与企业合规操作提供良好的指导。
4、结语
当前部分企业由于对于内控管理重视不足，内控制度不健全，造成企业内控管理缺乏执行力与连贯性，对于规范企业的经营发展十分不利。这就要求企业管理部门应该明确内控管理对于建立规范、标准、现代企业管理体系的重要作用，按照企业治理结构，优化内控环境，并通过完善制度建设，强化内部审计监督等措施，提高企业内控管理水平，为企业在新时期的稳定发展提供良好的基础。
参考文献
[1]高翔.论内部会计控制及我国内部会计控制规范改进[D].天津：天津财经学院，2004.
[2]夏艳芯. 加强货币资金管理 完善企业内部控制[N].山西财经大学学报，2010，11.
[3]陈家旺.试论信息化会计系统的内部控制问题[J].财会园地，2006，5：128.
作者简介
张卫江（1971-），男（汉），内蒙古包头市中级会计师，硕士。
【关键词】企业；内控；体系；构建
引言
随着经济的不断发展以及市场竞争形势的日益激烈，对于企业的经营管理工作也提出了较高的要求，在新形势下企业必须具有较高的内控管理能力，以提高企业管理的精细化与规范化水平，适应复杂多变的经济形势。但是现阶段一些企业由于内控管理意识淡薄，内控管理规章制度不健全，导致企业内部财务会计信息失真、成本控制不力与风险防范控制效果较差，甚至影响了企业的长远稳健发展。因此，强化企业内部控制管理，按照现代化的企业管理理念与治理结构，优化企业经营管理体系，已经成为当前企业管理工作的核心，这对于提高企业经营管理水平，实现企业经营效益的最大化也具有重要的作用。
1、企业内控体系建设的基本原则分析
（1）全面系统。对于企业的内控管理体系构建，应当遵循全面系统的原则，能够将内控管理制度贯穿于企业的经济决策、制度执行与监管的全过程，能够涵盖企业经营业务的全部环节与所有经济活动，具有系统全面、全过程控制与全员参与的特点。
（2）重点控制原则。在企业的内控管理工作上，应该以企业经营管理业务以及风险控制作为重点，尤其是按照企业经营业务行业领域的行业环境以及实际经营情况，对企业的财务管理工作进行重点的控制。
（3）约束性原则。企业的内控管理体系应当在企业的管理理念、治理结构、机构岗位部门设置、权责分配以及业务流程管理等方面形成约束、监督与制衡。同时要求企业的内控管理机构必须具有好的独立性，能够完成内控、监督管理等职能。
（4）适用性原则。对于企业内控管理体系的建设，应当结合企业的实际规模、经营规模、业务范围、行业风险以及市场竞争等情况合理的进行框架的设计，同时能够根据企业经营发展的实际状况进行调整，并可以通过对内控系统的评估，及时进行内控管理体系的纠正。
（5）成本效益原则。企业的内控管理体系完善过程中应当遵循成本效益的原则，在内控体系的构建上要将企业的成本控制与效益提高作为控制管理的主要目标，同时对于影响企业工作效率的问题进行及时的调整。
2、当前我国企业内控管理工作存在的问题分析
（1）部分企业管理者对于内控管理重视不足。一些企业的管理者认为内部控制管理就是内部监督，对于企业内部控制目标以及实施方法都没有明确的认识，甚至认为内控体系可有可无，因此缺乏对于内控体系构建的支持，导致企业的内控管理体系建设推进力度不足。
（2）忽视了内部审计对于内控的监督职能。部分企业在内控管理工作上虽然也制定了完善的管理制度，并明确了企业的内控管理目标，但是缺乏完善、独立、有效的内部审计监督作为约束手段，导致企业内部控制管理体系中存在的问题得不到及时的纠正与防范，内控管理漏洞问题制约了内控管理工作质量的提升。
（3）内控管理工作缺乏重点。对于企业内控管理工作而言，最为关键的内容就是企业的成本控制与风险管理，这也是确保企业经济活动健康稳定开展，经济效益得以提升的主要侧重点。但是一些企业对于这两项内容的控制管理力度不足，造成了企业的内部控制管理体系在整体的实施过程中缺乏重点与针对性，内控管理工作的实际效果较差。
3、企业内控管理创新策略分析
结合企业的实际情况以及现代企业管理理念，对企业的内控管理体系进行创新，已经成为企业管理工作的核心，实现企业内控体系构建的创新，应该重点在以下几方面进行侧重与完善：
（1）明确企业内控管理的重要性，实现企业内控的全员参与。对于企业的内部控制管理，首先企业的管理部门应该认识到内控对于企业经营发展的重要作用，将经营业务活动与内控管理并重，在企业内部建立完善的内部控制系统。其次，应该对企业的工作人员进行相应的理论知识培训，通过在职教育、脱产培训与自学等多种形式，提升员工的专业能力与认识水平，并积极吸引企业员工参与到内控体系的建设之中。第三，应该吸引高素质能力的管理人才进入内控管理机构，为企业内控管理工作的实施开展提供基础人力资源保障。
（2）优化企业内部环境，完善规章制度的建设。内部环境是企业内控工作开展实施的基础，因此完善企业内部控制体系建设，应该进一步的优化企业的内部控制环境，并对管理规章制度进行完善。首先，应该将企业的组织构建作为重点，对企业的管理模式进行调整优化，逐步建立现代化的企业治理结构。其次，应该对工作岗位进行设定，并进一步的明确岗位管理责任制度，通过对不同的工作岗位进行分析研究，明确管理责任，尽可能的在企业内部形成一种相互约束、相互促进的均衡状态。
（3）以风险控制作为企业内控管理的重点。在企业的内控管理工作中，应该以风险控制作为重点，结合企业的经营业务特点以及市场情况对企业的风险问题进行深入的分析，并通过建立符合企业实际情况的风险管理框架，借助于先进的量化风险分析管理方法，提高企业对于风险问题的识别分析与防范控制能力，确保企业经济活动的安全有序。
（4）在内控体系工作中重视成本控制的重要性。成本控制作为内控体系的重要内容，也是实现企业效益最大化的重要措施。在内控中针对企业的成本控制管理，应该按照成本最优化、全面成本控制、开源与节流相结合以及目标管理的模式，强化企业的成本控制管理，同时重点在采购成本控制、固定资产控制、预算控制、存货控制等相关方面采取措施，提高企业成本控制管理效果。
（5）强化企业内部审计监督机制的建设。为了确保企业内控管理工作的有效性，应该通过内部审计监督机制，对内控管理体系中存在的问题进行必要的监督管理。在内部审计监督机制的建设上，应该重点注意改变传统的审计模式，实现由事后审计转变为全程审计，由被动审计转变为主动审计，由业务审计转变为服务审计，通过审计管理理念的转变，为企业内控管理体系调整与企业合规操作提供良好的指导。
4、结语
当前部分企业由于对于内控管理重视不足，内控制度不健全，造成企业内控管理缺乏执行力与连贯性，对于规范企业的经营发展十分不利。这就要求企业管理部门应该明确内控管理对于建立规范、标准、现代企业管理体系的重要作用，按照企业治理结构，优化内控环境，并通过完善制度建设，强化内部审计监督等措施，提高企业内控管理水平，为企业在新时期的稳定发展提供良好的基础。
参考文献
[1]高翔.论内部会计控制及我国内部会计控制规范改进[D].天津：天津财经学院，2004.
[2]夏艳芯. 加强货币资金管理 完善企业内部控制[N].山西财经大学学报，2010，11.
[3]陈家旺.试论信息化会计系统的内部控制问题[J].财会园地，2006，5：128.
作者简介
张卫江（1971-），男（汉），内蒙古包头市中级会计师，硕士。