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摘 要：本文针对电网施工企业现金流入预测工作中偏差率考核进行深入研究，分析存现行预测考核方式存在的不足，比如人为调高或调低现金流入预测值、实际值，以应对计划外收款等情况。本文提出引入“偏差率调整系数”，在此基础上提出完善预测考核方案，并对其作出评价。
关键词：电网施工;现金流入;预测;偏差率;调整系数
对于电网施工企业，做好现金流入预测能在闲置资金利用、实际财务状况和经营能力反映等方面发挥重要作用。但当下直接采用预测偏差率作为现金流入预测考核指标的方式未能充分体现激励功效。需进一步完善现金流入预测考核方案，以加速企业资金回流、真实反映企业经营状况。
一、现金流入预测对电网施工企业的重要性
对电网施工企业来讲，现金流入预测的重要性主要体现在以下两个方面：
帮助企业利用闲置资金进行投资选择，以及预警资金短缺进行筹资安排。通过现金流入预测，可以考察未来现金流动的状况，提示未来出現现金过剩或现金短缺的时期。结合现金最佳持有量的计算与现金流出的预测，有助于企业提前做好现金的使用计划。
比盈利指标更能反映施工企业的实际财务状况和经营能力。电网施工企业的现金流指标比利润率指标对决策者来讲更为重要，因为一般的电网施工企业项目都是跨年度的，企业年末按照合同来确认收入，但是因为合同成本以及完工进度具有很大的不确定性，所以计算利润率有失准确性，相比之下现金流的计算更为直观。
二、现行预测考核方法的不足
当下，主要是直接采用预测偏差率作为现金流入预测的考核指标。
[偏差率=（实际完成数-预计完成数）/预计完成数]
在现在的市场状况下，电力施工企业必须以货币资金购买各种劳动对象和支付职工劳动报酬，因而也就需要在这些方面垫支一定数量的现金，这就是电力施工企业的流动资金。甲方资金支付能力明显减弱，施工进度进展缓慢，窝工现象时有发生，为了维持既有的市场份额，保证必要的开支，施工企业普遍存在垫付资金的情况，公司现金流的增长存在负向压力，回款能力就成了反映企业财务状况和经营能力的重要指标。
但是，偏差率的对称性和直观性，决定了它无法顾及到施工企业的特殊情况。比如，同一集团的两家分公司A和B，同一预测期间的偏差率分别为-5%和5%，假定B公司预测内项目全部完成，超出预测数5%的那部分现金流入为追回的以前年度应收账款，而很明显这部分现金流入是无法提前预计的。如果仅仅以偏差率的结果作为两家公司的考核依据，我们会发现：
（1）本预测期间B公司已经完成了预测内收款，但从偏差率来看，他们当期现金流入并没有完成预测目标。
（2）为了追回以前年度应收账款，B公司相比A公司付出了更多的努力，但他们最终在流入预测上的考核得分是一样的。而如果他们没有付出这份努力，他们的现金流入预测考核将会得到更高的分数。
这里对偏差率公式进一步变型：
偏差率=（实际完成数-预计完成数）/预计完成数=实际完成数/预计完成数-1
可以想象，更为严重的后果将是，由于受本期考核结果的影响，下期如果遇上相似的情形，B公司可能会做出如下两种选择：
（1）调高现金流入预测数，从公式来看即是通过增大分母降低偏差率。这样做造成的后果是现金流入预测虚高，无法客观反映预测当时的实际情况。
（2）降低现金流入实际数，从公式来看即是通过减小分子降低偏差率。这样做就意味公司并没有全力去追回应收款项，公司现金流入未能最大化，预测不仅没有起到应有的激励作用，反而打击了员工的工作热情。
三、优化现金流入预测与考核策略——引入“偏差率调整系数”
由于直接采用偏差率作为考核依据的不足，以及鼓励正向偏差的需要，我们这里建议引入偏差率调整系数T，并不再直接把偏差率作为考核指标，而将调整后的流入预测得分作为评价指标。
（一）引入“偏差率调整系数”后的月度考核方案
实际工作中，月份作为最小的现金流预测期间，具有代表意义，这里首先在月度现金流入预测中引入偏差率调整系数，并计算预测考核得分。
资金流入预测考核得分采用十分制，满分为10分，最低分为0分。
资金流入预测月度考核得分计算公式：
[S110+P1·T，P1<010-P1，（P1≥0）∩（P1≠+∞）0，P1=+∞]
其中：
（1）S1为资金流入月度预测考核得分;
（2）P1为资金流入月度预测偏差率;
（3）T为资金流入预测调整系数，这里T=10。
引入调整系数T，是为了放大预测负偏差（即实际数小于预计数）的扣分效应，相应的也就缩小了预测正偏差的扣分效应。这是由电网施工企业的资金状况决定的：在绝对偏差额相等的情况下，适当的正向偏差更有助于补足企业的现金短缺，即现金流入考核应更加鼓励正向偏差。
（二）引入“偏差率调整系数”后的年度考核方案
前述已经在月度现金流入预测考核中引入了偏差率调整系数，但在全年考核时，还需要考虑更多的因素，对考核方法作进一步完善。
1、计算公式：
现金流入预测考核得分采用十分制，满分为10分，最低分为0分。
首先还是现金流入预测月度考核得分计算公式：
[S110+P1·T，P1<010-P1，（P1≥0）∩（P1≠+∞）0，P1=+∞]
现金流入预测全年考核得分计算公式：
[S210+P2·T，P2<010-P2，（P2≥0）∩（P2≠+∞）0，P2=+∞]
现金流入预测年度考核总得分计算公式：
[S=AS1?Q1+S2?Q2] 其中：
（1）S1为现金流入月度预测考核得分;
（2）S2为现金流入全年预测考核得分;
（3）S为现金流入预测年度考核总得分;
（4）AS1为现金流入预测月度考核平均分;
（5）P1为现金流入月度预测偏差率;
（6）P2为现金流入全年预测偏差率;
（7）T为现金流入预测调整系数，这里T=10;
（8）Q1、Q2分别为月度考核平均分与全年预测考核得分在年度考核总得分中所占的权重，Q1+Q2=1。
2、关于公式的说明：
（1）计算年度考核总得分时将全年预测考核得分S2纳入考虑，是因为会出现甲方单位因单方面原因（审计事项、资金状况等）无法完成当月支付计划的情况，导致当月流入预测出现较大负偏差;而当以后月度甲方单位因这样的单方面原因消除而补付款项时，收回款项当月又可能会有较大的流入正偏差。全年预测考核得分S2就能够在一定程度上消除这样的突发因素带来的影响。
（2）计算年度考核总得分时的权重考量，月度考核平均得分应占较大权重，而全年考核得分占较小权重，即，这是因为现金流入预测重在月度管理，流动资金短缺的压力对现金流入预测工作的精细化管理提出了更高的要求，所以，只有把预测工作细化到月，对月度考核施以足夠的重视，才能有助于提高公司的现金管理水平，才能真正为工程项目提供稳定充足的资金支持。
四、“偏差率调整系数”应用评价
（一）肯定了预测执行者为企业回收款项做出的贡献
相比偏差率对正、负向偏差“无差别”的对待，调整后的预测考核得分则弱化了正向偏差的扣分效应，从而达到了鼓励正向偏差的作用。调整后得分不再单纯考虑偏差率，而是对预测执行者的回款贡献给予充分肯定。
（二）充分考虑了短期预测的不稳定性
完善后的年度流入预测考核，对月度现金流入预测得分和全年现金流入预测得分进行了加权平均，即综合考量了长期预测结果，弱化了短期预测中突发因素带来的不稳定性。
（三）更加直观地反映了预测执行成果
经过调整系数调整后的现金流入预测考核得分，采取十分满分制，年度、月度考核结果均一目了然;相比之下，偏差率则是百分比，且差异分正、负，直观性不足。对决策者来说，数据越直观，决策效率越高，越能对症下药。
五、结束语
直接采用“现金流入预测偏差率”作为考核的指标，由于其对称特性，使其无法有效反映企业为回收款项作出的努力，欠全面的考核导向将影响员工的工作热情。为兼顾促进资金回收和兼顾预测准确，应鼓励正向偏差，同时现金流入预测准确性对电网施工企业的经营计划十分重要，所以鼓励现金流入正向偏差的同时应避免正向偏差过大造成的预测失效。月度和年度的现金流入预测考核中同时引入偏差率调整系数，有利于对冲相邻月份间短期波动带来的影响，使考核结果更能合理反映现金流入预测执行成果。
参考文献：
[1]胡高亮.基于价值创造与可持续增长的现金流量管理模式探讨[J].财会学习， 2018，（14）：219.
[2]杜宝健.现金流分析与管理及其在价值创造中的作用[J].当代经济， 2016，（20）：104-105.
[3]赵佳星.试论国企资金管理制度的创新[J].现代国企研究， 2018，（22）：14.
[4]辛婷.建筑施工企业的现金管理研究[J].中小企业管理与科技， 2012，（8）：87-88.
关键词：电网施工;现金流入;预测;偏差率;调整系数
对于电网施工企业，做好现金流入预测能在闲置资金利用、实际财务状况和经营能力反映等方面发挥重要作用。但当下直接采用预测偏差率作为现金流入预测考核指标的方式未能充分体现激励功效。需进一步完善现金流入预测考核方案，以加速企业资金回流、真实反映企业经营状况。
一、现金流入预测对电网施工企业的重要性
对电网施工企业来讲，现金流入预测的重要性主要体现在以下两个方面：
帮助企业利用闲置资金进行投资选择，以及预警资金短缺进行筹资安排。通过现金流入预测，可以考察未来现金流动的状况，提示未来出現现金过剩或现金短缺的时期。结合现金最佳持有量的计算与现金流出的预测，有助于企业提前做好现金的使用计划。
比盈利指标更能反映施工企业的实际财务状况和经营能力。电网施工企业的现金流指标比利润率指标对决策者来讲更为重要，因为一般的电网施工企业项目都是跨年度的，企业年末按照合同来确认收入，但是因为合同成本以及完工进度具有很大的不确定性，所以计算利润率有失准确性，相比之下现金流的计算更为直观。
二、现行预测考核方法的不足
当下，主要是直接采用预测偏差率作为现金流入预测的考核指标。
[偏差率=（实际完成数-预计完成数）/预计完成数]
在现在的市场状况下，电力施工企业必须以货币资金购买各种劳动对象和支付职工劳动报酬，因而也就需要在这些方面垫支一定数量的现金，这就是电力施工企业的流动资金。甲方资金支付能力明显减弱，施工进度进展缓慢，窝工现象时有发生，为了维持既有的市场份额，保证必要的开支，施工企业普遍存在垫付资金的情况，公司现金流的增长存在负向压力，回款能力就成了反映企业财务状况和经营能力的重要指标。
但是，偏差率的对称性和直观性，决定了它无法顾及到施工企业的特殊情况。比如，同一集团的两家分公司A和B，同一预测期间的偏差率分别为-5%和5%，假定B公司预测内项目全部完成，超出预测数5%的那部分现金流入为追回的以前年度应收账款，而很明显这部分现金流入是无法提前预计的。如果仅仅以偏差率的结果作为两家公司的考核依据，我们会发现：
（1）本预测期间B公司已经完成了预测内收款，但从偏差率来看，他们当期现金流入并没有完成预测目标。
（2）为了追回以前年度应收账款，B公司相比A公司付出了更多的努力，但他们最终在流入预测上的考核得分是一样的。而如果他们没有付出这份努力，他们的现金流入预测考核将会得到更高的分数。
这里对偏差率公式进一步变型：
偏差率=（实际完成数-预计完成数）/预计完成数=实际完成数/预计完成数-1
可以想象，更为严重的后果将是，由于受本期考核结果的影响，下期如果遇上相似的情形，B公司可能会做出如下两种选择：
（1）调高现金流入预测数，从公式来看即是通过增大分母降低偏差率。这样做造成的后果是现金流入预测虚高，无法客观反映预测当时的实际情况。
（2）降低现金流入实际数，从公式来看即是通过减小分子降低偏差率。这样做就意味公司并没有全力去追回应收款项，公司现金流入未能最大化，预测不仅没有起到应有的激励作用，反而打击了员工的工作热情。
三、优化现金流入预测与考核策略——引入“偏差率调整系数”
由于直接采用偏差率作为考核依据的不足，以及鼓励正向偏差的需要，我们这里建议引入偏差率调整系数T，并不再直接把偏差率作为考核指标，而将调整后的流入预测得分作为评价指标。
（一）引入“偏差率调整系数”后的月度考核方案
实际工作中，月份作为最小的现金流预测期间，具有代表意义，这里首先在月度现金流入预测中引入偏差率调整系数，并计算预测考核得分。
资金流入预测考核得分采用十分制，满分为10分，最低分为0分。
资金流入预测月度考核得分计算公式：
[S110+P1·T，P1<010-P1，（P1≥0）∩（P1≠+∞）0，P1=+∞]
其中：
（1）S1为资金流入月度预测考核得分;
（2）P1为资金流入月度预测偏差率;
（3）T为资金流入预测调整系数，这里T=10。
引入调整系数T，是为了放大预测负偏差（即实际数小于预计数）的扣分效应，相应的也就缩小了预测正偏差的扣分效应。这是由电网施工企业的资金状况决定的：在绝对偏差额相等的情况下，适当的正向偏差更有助于补足企业的现金短缺，即现金流入考核应更加鼓励正向偏差。
（二）引入“偏差率调整系数”后的年度考核方案
前述已经在月度现金流入预测考核中引入了偏差率调整系数，但在全年考核时，还需要考虑更多的因素，对考核方法作进一步完善。
1、计算公式：
现金流入预测考核得分采用十分制，满分为10分，最低分为0分。
首先还是现金流入预测月度考核得分计算公式：
[S110+P1·T，P1<010-P1，（P1≥0）∩（P1≠+∞）0，P1=+∞]
现金流入预测全年考核得分计算公式：
[S210+P2·T，P2<010-P2，（P2≥0）∩（P2≠+∞）0，P2=+∞]
现金流入预测年度考核总得分计算公式：
[S=AS1?Q1+S2?Q2] 其中：
（1）S1为现金流入月度预测考核得分;
（2）S2为现金流入全年预测考核得分;
（3）S为现金流入预测年度考核总得分;
（4）AS1为现金流入预测月度考核平均分;
（5）P1为现金流入月度预测偏差率;
（6）P2为现金流入全年预测偏差率;
（7）T为现金流入预测调整系数，这里T=10;
（8）Q1、Q2分别为月度考核平均分与全年预测考核得分在年度考核总得分中所占的权重，Q1+Q2=1。
2、关于公式的说明：
（1）计算年度考核总得分时将全年预测考核得分S2纳入考虑，是因为会出现甲方单位因单方面原因（审计事项、资金状况等）无法完成当月支付计划的情况，导致当月流入预测出现较大负偏差;而当以后月度甲方单位因这样的单方面原因消除而补付款项时，收回款项当月又可能会有较大的流入正偏差。全年预测考核得分S2就能够在一定程度上消除这样的突发因素带来的影响。
（2）计算年度考核总得分时的权重考量，月度考核平均得分应占较大权重，而全年考核得分占较小权重，即，这是因为现金流入预测重在月度管理，流动资金短缺的压力对现金流入预测工作的精细化管理提出了更高的要求，所以，只有把预测工作细化到月，对月度考核施以足夠的重视，才能有助于提高公司的现金管理水平，才能真正为工程项目提供稳定充足的资金支持。
四、“偏差率调整系数”应用评价
（一）肯定了预测执行者为企业回收款项做出的贡献
相比偏差率对正、负向偏差“无差别”的对待，调整后的预测考核得分则弱化了正向偏差的扣分效应，从而达到了鼓励正向偏差的作用。调整后得分不再单纯考虑偏差率，而是对预测执行者的回款贡献给予充分肯定。
（二）充分考虑了短期预测的不稳定性
完善后的年度流入预测考核，对月度现金流入预测得分和全年现金流入预测得分进行了加权平均，即综合考量了长期预测结果，弱化了短期预测中突发因素带来的不稳定性。
（三）更加直观地反映了预测执行成果
经过调整系数调整后的现金流入预测考核得分，采取十分满分制，年度、月度考核结果均一目了然;相比之下，偏差率则是百分比，且差异分正、负，直观性不足。对决策者来说，数据越直观，决策效率越高，越能对症下药。
五、结束语
直接采用“现金流入预测偏差率”作为考核的指标，由于其对称特性，使其无法有效反映企业为回收款项作出的努力，欠全面的考核导向将影响员工的工作热情。为兼顾促进资金回收和兼顾预测准确，应鼓励正向偏差，同时现金流入预测准确性对电网施工企业的经营计划十分重要，所以鼓励现金流入正向偏差的同时应避免正向偏差过大造成的预测失效。月度和年度的现金流入预测考核中同时引入偏差率调整系数，有利于对冲相邻月份间短期波动带来的影响，使考核结果更能合理反映现金流入预测执行成果。
参考文献：
[1]胡高亮.基于价值创造与可持续增长的现金流量管理模式探讨[J].财会学习， 2018，（14）：219.
[2]杜宝健.现金流分析与管理及其在价值创造中的作用[J].当代经济， 2016，（20）：104-105.
[3]赵佳星.试论国企资金管理制度的创新[J].现代国企研究， 2018，（22）：14.
[4]辛婷.建筑施工企业的现金管理研究[J].中小企业管理与科技， 2012，（8）：87-88.