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摘要本文首先介绍了中小企业内部控制存在的问题,接着提出了解决对策,希望为中小企业内部控制的完善提供建议。
关键词中小企业 内部控制 监督
中图分类号:F832文献标识码:A
一、我国中小企业内部控制问题
(一)企业管理者内部控制意识不强。
目前,我国很多中小企业由于受到资金、技术等因素的制约,无法向规模化、规范化的方向发展,导致企业本身的许多制度建设不完善,比如内部控制制度。许多中小企业的管理者把内部控制看得过于简单,认为所谓内部控制与内部监督没有多大区别,不一定要做出来给别人看。也有一些管理者认为,企业就那么一点点事情,几个主要的管理者心里有数就行了,没有必要浪费时间去做内部控制之类的制度建设,其对内部控制的认识不高,意识不强。
(二)会计制度遵守不严格。
由于中小企业的“小”,企业各方面的日常工作都受到企业所有者的影响和控制。会计人员难以按照相关会计制度处理会计信息。为了迎合企业所有者偷税逃税等各种要求,会计人员往往不得不伪造、变造虚假的会计凭证、账簿、报表等,以应付各主管机关的检查。企业所有者反反复复强调的就是事到临头再说,处理问题的时候不一定遵循程序,而是以管理者的便捷为依据,事事都已企业所有者和管理者的意见为准,而不是以会计相关法律法规为准。这样就使得会计法律及制度失去了刚性和有效性。
(三)缺乏有效的监督机制。
对于企业的监督管理,目前我国已经建立起了包含政府监督及社会监督的外部监督体系,再加上企业内部控制及监督体系,可以说,整个的监督体系已经很完整了。但即便是如此完善的监督体系,其实际的监督效果也难以说满意。一些企业有内部审计,但是执行却不严格。企业的所有者和管理者为了实现自己的利益需求,往往凭借自己手中的权力,干扰内部控制和内部审计工作的正常执行。而外部监督由于受到各种因素的制约,通常很难准确把握企业的内部信息,因而其监督也就无从谈起,最终也是流于形式了。
二、加强中小企业内部控制的对策
(一)提高企业所有者的内部控制意识。
对于绝大多数中小企业而言,所有者往往就是企业的实际管理者。因此,提高企业所有者的内部控制意识就是提高整个企业对于内部控制的意识。当然,要提高企业对于内部控制的意识,首先就需要培养起一个合适的内部控制环境,即一个包含对建立或实施特定政策和程序发生影响的各种因素的氛围。管理者、企业所有者及企业的员工对内部控制的态度、行动及认识共同构成这个氛围,决定着内部控制环境的其他因素。在这个控制环境中,所有者是内部控制的主导者,而其他管理者和员工及企业的全部业务活动则是控制的对象。而控制的重点则在于对其他管理者和员工的控制。如果建立起了这个内部控制环境,那么中小企业的内部控制工作就做好一半。同时,内部控制还要与企业所有者是否能够带头做到内部控制就有密切关系。如果企业所有者能够认识到建立和遵守内部控制制度的必要性,那么就会培养起企业内部控制的良好环境,从而达成企业内控制度的目的。
(二)建立现代企业制度。
公司治理结构与内部控制是紧密联系的。中小企业由于受到内外环境因素的影响,公司没有建立起行之有效的现代企业制度。现代企业制度是指以完善的企业法人制度为基础,以有限责任制度为保证,以公司企业为主要形成,以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度,其主要内容包括:企业法人制度、企业自负盈亏制度、出资者有限责任制度、科学的领导体制与组织管理制度。中小企业所有者应该依照现代企业制度从企业发展之初起就建立完善的现代企业制度,合理的治理结构。合理的公司治理结构能够保障内部控制功能的发挥,使公司内部控制有效的运转,也是实现内部控制的硬条件。而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色。并且,公司治理结构遵循的相互牵制相互制衡的原则也是内部控制的基本原则,甚至公司治理结构中一些内容,如董事会与经理之间的授权控制等同时也属于内部控制。中小企业应发展的基础不一而同,大部分中小企业规模化发展的种种问题,如资金、技术、人才等等,但是他们共同的缺点是没有注意到完善的企业制度为企业创立的效益。已经有研究揭示,改善管理也可以带来企业效益的大幅提升。作为企业管理制度的一环,内部控制制度的严格遵守有利于会计信息的规范,也利于事后监督。
(三)加强内部审计监督。
中小企业应该制度性的加强所有者代表队公司财务的检查,同时也要加强对各级管理人员、业务人员职务时违法违规的监督。与此同时,要有目的性的建立起三个不同层次的控制体系。即:首先是要在企业一线生产经营活动的全过程中建立香花制约、相互监督的机制,建立预防为主的体系。其次是要在财务部门日常会计核算的基础上,对企业各项经营业务活动,各个岗位的例行检查,建立以“堵”为主的事后监控防线。最后是要建立直接对企业所有者(或者董事会)负责的第三方审计机构,并注意保持其相对独立性,确保出具符合实际情况的,较为客观、真实的监控报告。对于外部监督而言,需要建立政府监督、社会监督的有效执行机制。就外部监督而言,应该使企业利益相关主体均参与到监督体系中来。比如生产型企业的外部监督应该包括环境部门、税务部门、工商部门等主体的参与,以保证企业内控制度的有效运行。
三、结论
总之,为了能够实现中小企业内部控制制度的有效执行,保证会计信息的可靠性,建立现代企业制度,维护中小企业的经营安全及长远发展的目标,中小企业就必须就内部控制环境、内部会计控制活动、现代企业制度的建立和监管体系等方面进行发展和完善,为实现其长远战略目标而努力。
(作者:任职于山东省蓬莱市财政局 职称:经济师)
参考文献:
[1]黄义和.企业内部控制设计问题之研究.暨南大学,2005,4.
[2]李凤鸣.内部控制学.北京大学出版社,2002.
关键词中小企业 内部控制 监督
中图分类号:F832文献标识码:A
一、我国中小企业内部控制问题
(一)企业管理者内部控制意识不强。
目前,我国很多中小企业由于受到资金、技术等因素的制约,无法向规模化、规范化的方向发展,导致企业本身的许多制度建设不完善,比如内部控制制度。许多中小企业的管理者把内部控制看得过于简单,认为所谓内部控制与内部监督没有多大区别,不一定要做出来给别人看。也有一些管理者认为,企业就那么一点点事情,几个主要的管理者心里有数就行了,没有必要浪费时间去做内部控制之类的制度建设,其对内部控制的认识不高,意识不强。
(二)会计制度遵守不严格。
由于中小企业的“小”,企业各方面的日常工作都受到企业所有者的影响和控制。会计人员难以按照相关会计制度处理会计信息。为了迎合企业所有者偷税逃税等各种要求,会计人员往往不得不伪造、变造虚假的会计凭证、账簿、报表等,以应付各主管机关的检查。企业所有者反反复复强调的就是事到临头再说,处理问题的时候不一定遵循程序,而是以管理者的便捷为依据,事事都已企业所有者和管理者的意见为准,而不是以会计相关法律法规为准。这样就使得会计法律及制度失去了刚性和有效性。
(三)缺乏有效的监督机制。
对于企业的监督管理,目前我国已经建立起了包含政府监督及社会监督的外部监督体系,再加上企业内部控制及监督体系,可以说,整个的监督体系已经很完整了。但即便是如此完善的监督体系,其实际的监督效果也难以说满意。一些企业有内部审计,但是执行却不严格。企业的所有者和管理者为了实现自己的利益需求,往往凭借自己手中的权力,干扰内部控制和内部审计工作的正常执行。而外部监督由于受到各种因素的制约,通常很难准确把握企业的内部信息,因而其监督也就无从谈起,最终也是流于形式了。
二、加强中小企业内部控制的对策
(一)提高企业所有者的内部控制意识。
对于绝大多数中小企业而言,所有者往往就是企业的实际管理者。因此,提高企业所有者的内部控制意识就是提高整个企业对于内部控制的意识。当然,要提高企业对于内部控制的意识,首先就需要培养起一个合适的内部控制环境,即一个包含对建立或实施特定政策和程序发生影响的各种因素的氛围。管理者、企业所有者及企业的员工对内部控制的态度、行动及认识共同构成这个氛围,决定着内部控制环境的其他因素。在这个控制环境中,所有者是内部控制的主导者,而其他管理者和员工及企业的全部业务活动则是控制的对象。而控制的重点则在于对其他管理者和员工的控制。如果建立起了这个内部控制环境,那么中小企业的内部控制工作就做好一半。同时,内部控制还要与企业所有者是否能够带头做到内部控制就有密切关系。如果企业所有者能够认识到建立和遵守内部控制制度的必要性,那么就会培养起企业内部控制的良好环境,从而达成企业内控制度的目的。
(二)建立现代企业制度。
公司治理结构与内部控制是紧密联系的。中小企业由于受到内外环境因素的影响,公司没有建立起行之有效的现代企业制度。现代企业制度是指以完善的企业法人制度为基础,以有限责任制度为保证,以公司企业为主要形成,以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度,其主要内容包括:企业法人制度、企业自负盈亏制度、出资者有限责任制度、科学的领导体制与组织管理制度。中小企业所有者应该依照现代企业制度从企业发展之初起就建立完善的现代企业制度,合理的治理结构。合理的公司治理结构能够保障内部控制功能的发挥,使公司内部控制有效的运转,也是实现内部控制的硬条件。而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色。并且,公司治理结构遵循的相互牵制相互制衡的原则也是内部控制的基本原则,甚至公司治理结构中一些内容,如董事会与经理之间的授权控制等同时也属于内部控制。中小企业应发展的基础不一而同,大部分中小企业规模化发展的种种问题,如资金、技术、人才等等,但是他们共同的缺点是没有注意到完善的企业制度为企业创立的效益。已经有研究揭示,改善管理也可以带来企业效益的大幅提升。作为企业管理制度的一环,内部控制制度的严格遵守有利于会计信息的规范,也利于事后监督。
(三)加强内部审计监督。
中小企业应该制度性的加强所有者代表队公司财务的检查,同时也要加强对各级管理人员、业务人员职务时违法违规的监督。与此同时,要有目的性的建立起三个不同层次的控制体系。即:首先是要在企业一线生产经营活动的全过程中建立香花制约、相互监督的机制,建立预防为主的体系。其次是要在财务部门日常会计核算的基础上,对企业各项经营业务活动,各个岗位的例行检查,建立以“堵”为主的事后监控防线。最后是要建立直接对企业所有者(或者董事会)负责的第三方审计机构,并注意保持其相对独立性,确保出具符合实际情况的,较为客观、真实的监控报告。对于外部监督而言,需要建立政府监督、社会监督的有效执行机制。就外部监督而言,应该使企业利益相关主体均参与到监督体系中来。比如生产型企业的外部监督应该包括环境部门、税务部门、工商部门等主体的参与,以保证企业内控制度的有效运行。
三、结论
总之,为了能够实现中小企业内部控制制度的有效执行,保证会计信息的可靠性,建立现代企业制度,维护中小企业的经营安全及长远发展的目标,中小企业就必须就内部控制环境、内部会计控制活动、现代企业制度的建立和监管体系等方面进行发展和完善,为实现其长远战略目标而努力。
(作者:任职于山东省蓬莱市财政局 职称:经济师)
参考文献:
[1]黄义和.企业内部控制设计问题之研究.暨南大学,2005,4.
[2]李凤鸣.内部控制学.北京大学出版社,2002.