【摘 要】
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公允价值相关性,直到今天都仍然是会计领域的研究热点之一. 它本身没有明确的定义,多数学者认为,公允价值相关性是基于准则制定的角度,对会计信息使用者是否有用的判断,是通
【机 构】
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西南财经大学会计学院,四川 成都,610000
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公允价值相关性,直到今天都仍然是会计领域的研究热点之一. 它本身没有明确的定义,多数学者认为,公允价值相关性是基于准则制定的角度,对会计信息使用者是否有用的判断,是通过分析会计信息提供给使用者之后,信息使用者的反应来确定的. 对公允价值信息价值相关性的系统研究可以认为始于 Barth, Barth在1994年发表于世界顶尖会计期刊The Accounting Review中名为? Fair Value Accounting Evidence from Investment Securities and the Market Valuation of Banks?一文中通过Ohlson股价和收益模型对美国银行1971年-1990年的数据进行回归,研究发现投资证券的公允价值能够显著提高股价的解释能力,由此公允价值相关性逐渐成为理论热点. 直到今天,20多年过去了,公允价值相关性的问题依然是会计领域热点问题之一. 通过通读国内外比较典型的价值相关性研究论文可以发现,对公允价值信息是否具有价值相关性有两种观点,一种认为公允价值信息具有价值相关性,一种认为公允价值信息并不具有显著地价值相关性.
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