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摘要：本文从笔者对于税务会计职责的认识出发、总结了目前企业面临的问题，结合职责分析了税务会计能给予的帮助，阐述目前国内企业设置专门的税务会计的必要性和现实作用，希望给尚未设置税务会计的企业以及对税务会计认识不深的企业一些启迪。
关键词：职责；税务会计；涉税问题；作用
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）008-000128-01
企业税务会计并不能算是一个新兴的会计分类，大约在二次世界大战后，美国即开始对单独的税务会计作为会计界的一个分类进行了研究，而在世界范围里，这个进程被推迟到80年代后。就我国来说，由于税制改革较晚，早期的税务会计研究并不屬于一个热门的问题，并且随着税务代理行业的逐渐兴起，更多的小微企业基本都是把纳税工作外包给税务师事务所，即使在一些较大的企业中，也只是在财务部门里分配一个会计进行简单的纳税计算、申报的工作。但就笔者看来，随着税务各项制度逐渐完善，专门性的税务会计用武之地也越来越大，以下将从几个方面进行阐述：
一、企业税务会计的含义
首先，就笔者心目中对税务会计的定义来看，一个真正的税务会计应该承担以下几种职责：
1.日常经营活动中产生的税款计算和缴纳。这是最基本的税务会计职责。目前，随着税务界人士对中国税法的不断钻研，税法已经深入到了企业业务经营的方方面面，一家企业能否持续经营下去，依法纳税已经成了关键因素之一。一个标准的税务会计应当能够及时、准确的为企业完成纳税工作，确保企业符合法律制度的前提下顺利运营；
2.反映企业履行纳税成果，防控企业纳税风险。由于税收规定与会计准则之间相互的差异性，很多业务的计算方式，处理的口径等经常出现差异，税务会计应当能够准确地对税企不同的业务法则进行处理，正确的反映企业税负盈利，并且还能够保证企业税务活动按章运行，避免因未尽纳税义务而导致受罚；
3.保持和发展与税务机关良好的外协关系。这是由于目前我国实行的税法，还是给予了税务机关相当大的自由裁量权，这点尤其反映在个税、印花税等规定不是那么具体的税种上。比如前几年引起很大讨论的所谓“月饼税”，有人说收了不合理不收不合法，很多地方的税务机关都有各自的考量，当然，这些考量正确与否并无定论，但可以确定的是，在一些税务问题的处理上，税务机关是有着相当弹性的，而中国还是一个人情社会，与税务机关保持着良好的关系，在很多情况下都会对于问题的解决很有帮助；
4.能够进行一些简单的税收筹划操作。之所以是简单的，因为各类筹划书上教导的很多成立新公司之类的操作，其实涉及的方方面面很多，需要考量的因素也很多，大多时候复杂的筹划设计一般都是交给专业的事务所进行。但每项业务都咨询事务所明显存在成本过高的问题，因此 ，在综合分析企业经营发展中的各种税负情况的前提下，进行一些简单合法的税收筹划手段，享受税收优惠，减轻税务负担，对税务会计不是过高的要求，也应当是必备的技能之一。
二、当前企业在涉税业务中面临的问题
每个企业的业务不同，因此面临的涉税具体问题也并不一致，但概括性来说，大体上都可能遇到这几种情况：
1.遇见存在纳税争议的业务。很多企业，特别是中型企业，面对税务机关时依然存在着一种被管理者的心态，觉得一旦需要和税务机关发生面对面沟通时就可能产生让自己多纳税的情况，因此直接将问题搁置，要么不进行处理要么随便找一个靠的上的税种税目进行缴纳，等日后税务检查了发现问题才进行整改。这不但浪费了企业的金钱，更对企业的征信信用产生极大的伤害。
2.遇见涉税面较多，存在多层次、多环节的复合型经济业务。这种时候财务人员缺乏系统、全面的税务观念，往往不知道在税务层面上需要对业务应当如何进行处理，甚至在可以适当的税务筹划时放弃了机会，造成损失。
3.涉税业务结束之后，才发现有着可以运用的税收优惠政策，以及在年度税务检查时，才发现以往发生的业务存在这样那样的税务问题，以至于被税务机关查征补缴税款。
三、税务会计可以发挥的作用
结合以上税务会计的职责和企业常常可能遇见的问题，我们不难得出，税务会计可以给企业带来怎样的良好收益。
首先，一个专业、独立的税务会计可以最大可能减少企业的涉税风险。具体来说，通过对税收法律法规的研究，税务会计应当可以在很大程度上了解企业正在进行的经济业务在税法范围中所涉及的部分，这包括了业务涉及的税种、税目、税率、征期等等方面，从依法纳税的角度上保障企业的政策发展。
其次，通过积极、主动性的吸收税收知识，一个优秀的税务会计可以在最短的时间内，分析出税务机关推行的新政策对企业带来的利弊，不但包括了以前业务无法享受但政策更新后可以享受的税收优惠，更重要的是识别出新政策可能对企业现行业务的限制和导向，通过分析和上报企业管理层，引导企业经营方向的调整，完善企业业务的漏洞。
再次，一个好的税务会计还是一位优秀的沟通高手。税务会计的工作除了坐在办公室里，更需要走出去，到税务机关各个部门，从柜台到专管员，营造一种良好的互动氛围。对税务机关来说，一家企业的办税员往往代表着企业的形象，而一个频繁互动、遵纪守法的办税员会带给税务机关对于企业良好的感性认知。而在这种氛围下，一旦企业遇到可能存疑的问题，就可以事先的与税务机关进行业务探讨，让税务机关为企业的业务处理背书，甚至让税务机关在政策法规许可范围内为企业减免税负出谋划策。
最后，当企业面临税务检查或者聘请了会计师事务所，税务师事务所进行审计、汇算清缴时，专门的税务会计可以让企业不再被动的、只是机械性的接受外界给予的结论。税务会计可以就发现的问题，结合企业实际情况与税务机关、中介机构进行探讨，解释，争取取得双方都可以接受的结果。
当然，分析了这么多，很多企业会认为为何不把业务直接外包给专业的税务代理机构。笔者认为，对于小微型企业来说，经济业务简单，专门设置一个税务会计的岗位确实会增加人力成本，得不偿失。但是对于大中型企业来说，一方面，外包业务必然导致经济数据外流，这增加了泄密的风险，会对企业的经营造成不利的影响；另一方面，外包的代理机构并不能很细致的了解企业的情况，制定的筹划方式等并不能很完美的契合企业的实际。在企业做到了一定规模的情况下，专门设置一个税务会计来处理企业的涉税问题，对企业来说绝对是利大于弊的。
作者简介：吴文钊（1985-），男，福建永定人，研究方向：税务会计。
关键词：职责；税务会计；涉税问题；作用
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）008-000128-01
企业税务会计并不能算是一个新兴的会计分类，大约在二次世界大战后，美国即开始对单独的税务会计作为会计界的一个分类进行了研究，而在世界范围里，这个进程被推迟到80年代后。就我国来说，由于税制改革较晚，早期的税务会计研究并不屬于一个热门的问题，并且随着税务代理行业的逐渐兴起，更多的小微企业基本都是把纳税工作外包给税务师事务所，即使在一些较大的企业中，也只是在财务部门里分配一个会计进行简单的纳税计算、申报的工作。但就笔者看来，随着税务各项制度逐渐完善，专门性的税务会计用武之地也越来越大，以下将从几个方面进行阐述：
一、企业税务会计的含义
首先，就笔者心目中对税务会计的定义来看，一个真正的税务会计应该承担以下几种职责：
1.日常经营活动中产生的税款计算和缴纳。这是最基本的税务会计职责。目前，随着税务界人士对中国税法的不断钻研，税法已经深入到了企业业务经营的方方面面，一家企业能否持续经营下去，依法纳税已经成了关键因素之一。一个标准的税务会计应当能够及时、准确的为企业完成纳税工作，确保企业符合法律制度的前提下顺利运营；
2.反映企业履行纳税成果，防控企业纳税风险。由于税收规定与会计准则之间相互的差异性，很多业务的计算方式，处理的口径等经常出现差异，税务会计应当能够准确地对税企不同的业务法则进行处理，正确的反映企业税负盈利，并且还能够保证企业税务活动按章运行，避免因未尽纳税义务而导致受罚；
3.保持和发展与税务机关良好的外协关系。这是由于目前我国实行的税法，还是给予了税务机关相当大的自由裁量权，这点尤其反映在个税、印花税等规定不是那么具体的税种上。比如前几年引起很大讨论的所谓“月饼税”，有人说收了不合理不收不合法，很多地方的税务机关都有各自的考量，当然，这些考量正确与否并无定论，但可以确定的是，在一些税务问题的处理上，税务机关是有着相当弹性的，而中国还是一个人情社会，与税务机关保持着良好的关系，在很多情况下都会对于问题的解决很有帮助；
4.能够进行一些简单的税收筹划操作。之所以是简单的，因为各类筹划书上教导的很多成立新公司之类的操作，其实涉及的方方面面很多，需要考量的因素也很多，大多时候复杂的筹划设计一般都是交给专业的事务所进行。但每项业务都咨询事务所明显存在成本过高的问题，因此 ，在综合分析企业经营发展中的各种税负情况的前提下，进行一些简单合法的税收筹划手段，享受税收优惠，减轻税务负担，对税务会计不是过高的要求，也应当是必备的技能之一。
二、当前企业在涉税业务中面临的问题
每个企业的业务不同，因此面临的涉税具体问题也并不一致，但概括性来说，大体上都可能遇到这几种情况：
1.遇见存在纳税争议的业务。很多企业，特别是中型企业，面对税务机关时依然存在着一种被管理者的心态，觉得一旦需要和税务机关发生面对面沟通时就可能产生让自己多纳税的情况，因此直接将问题搁置，要么不进行处理要么随便找一个靠的上的税种税目进行缴纳，等日后税务检查了发现问题才进行整改。这不但浪费了企业的金钱，更对企业的征信信用产生极大的伤害。
2.遇见涉税面较多，存在多层次、多环节的复合型经济业务。这种时候财务人员缺乏系统、全面的税务观念，往往不知道在税务层面上需要对业务应当如何进行处理，甚至在可以适当的税务筹划时放弃了机会，造成损失。
3.涉税业务结束之后，才发现有着可以运用的税收优惠政策，以及在年度税务检查时，才发现以往发生的业务存在这样那样的税务问题，以至于被税务机关查征补缴税款。
三、税务会计可以发挥的作用
结合以上税务会计的职责和企业常常可能遇见的问题，我们不难得出，税务会计可以给企业带来怎样的良好收益。
首先，一个专业、独立的税务会计可以最大可能减少企业的涉税风险。具体来说，通过对税收法律法规的研究，税务会计应当可以在很大程度上了解企业正在进行的经济业务在税法范围中所涉及的部分，这包括了业务涉及的税种、税目、税率、征期等等方面，从依法纳税的角度上保障企业的政策发展。
其次，通过积极、主动性的吸收税收知识，一个优秀的税务会计可以在最短的时间内，分析出税务机关推行的新政策对企业带来的利弊，不但包括了以前业务无法享受但政策更新后可以享受的税收优惠，更重要的是识别出新政策可能对企业现行业务的限制和导向，通过分析和上报企业管理层，引导企业经营方向的调整，完善企业业务的漏洞。
再次，一个好的税务会计还是一位优秀的沟通高手。税务会计的工作除了坐在办公室里，更需要走出去，到税务机关各个部门，从柜台到专管员，营造一种良好的互动氛围。对税务机关来说，一家企业的办税员往往代表着企业的形象，而一个频繁互动、遵纪守法的办税员会带给税务机关对于企业良好的感性认知。而在这种氛围下，一旦企业遇到可能存疑的问题，就可以事先的与税务机关进行业务探讨，让税务机关为企业的业务处理背书，甚至让税务机关在政策法规许可范围内为企业减免税负出谋划策。
最后，当企业面临税务检查或者聘请了会计师事务所，税务师事务所进行审计、汇算清缴时，专门的税务会计可以让企业不再被动的、只是机械性的接受外界给予的结论。税务会计可以就发现的问题，结合企业实际情况与税务机关、中介机构进行探讨，解释，争取取得双方都可以接受的结果。
当然，分析了这么多，很多企业会认为为何不把业务直接外包给专业的税务代理机构。笔者认为，对于小微型企业来说，经济业务简单，专门设置一个税务会计的岗位确实会增加人力成本，得不偿失。但是对于大中型企业来说，一方面，外包业务必然导致经济数据外流，这增加了泄密的风险，会对企业的经营造成不利的影响；另一方面，外包的代理机构并不能很细致的了解企业的情况，制定的筹划方式等并不能很完美的契合企业的实际。在企业做到了一定规模的情况下，专门设置一个税务会计来处理企业的涉税问题，对企业来说绝对是利大于弊的。
作者简介：吴文钊（1985-），男，福建永定人，研究方向：税务会计。