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中图分类号：F239.4 文献标识码：A
摘要：随着我国国民经济的迅速发展，经济全球化、社会知识化、信息网络化已深入经济生活中，企业运营管理的复杂多变性、开放性等特征日益突显，传统审计工作中的方法已不再适应审计与管理情境的发展与需要。近年来随着“协同创新”一词引入人们的经济生活中来，人们也尝试着将协同创新引入并应用于审计工作中。本文通过协同创新在审计工作中的应用，从企业组织结构协同审计创新、业务运营协同审计创新、风险管理协同审计创新、信息技术协同审计创新展开研究，以期达到推进审计管理、模式、技术的创新，从而提高审计效果与审计效率。
关键词：协同创新；审计；协同数据
一、 协同创新审计内涵
（一）协同创新产生。20世纪60年代美国战略管理学家伊戈尔·安索夫（H. Igor Ansoff）将协同的理念引入企业管理领域，协同理论成为企业采取多元化战略的理论基础和重要依据。
协同效应原本为一种物理化学现象，又称增效作用，是指两种或两种以上的组分相加或调配在一起，所产生的作用大于各种组分单独应用时作用的总和。 而其中对混合物产生这种效果的物质称为增效剂。协同效应常用于指导产品各组分组合，以求得最终产品性能增强。创新的本质是知识的再造。
协同创新的微观机理，简而言之，就是通过不同创新主体之间的相互配合、合作、整合，获取外部性效应，产生“各种分散的作用在联合中使总的效果优于单独效果之和”，即1+1>2的效用。
（二）协同创新审计。审计是对经济资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就经济资料和经济活动及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。事实上，除财务审计之外，国外还较早出现了生产审计、管理审计、业绩审计和社会审计等。
协同创新审计就是在创新角度上，通过自身和第三方利用审计工作对企业活动和经济资料经济活动进行鉴证和评估。然后找出创新现状与理想状况间的差距，从而提高协同创新在审计工作中的效率。
二、协同创新在审计工作中的应用
（一）企业组织结构协同审计创新。企业组织机构是组织运转与功能实现的基础，是企业管理协同的执行主体。协同管理不仅强调企业内部和外部资源的利用，而且强调对企业内外部资源的协调整合，强调企业资源利用开发过程中对外部环境的适应调整。
组织结构协同审计具体内容包括：审查企业组织结构设置是否合理，是否以职能为中心，建立流程组织，在职责范围、权力分工、协作体系等方面与企业战略目标和经营管理是否相匹配、协调；审查评价组织结构职能层次、种类划分，部门、职务和岗位设置是否科学合理；审查企业组织结构设置能否保证及时获取和反馈信息，以确保信息畅通和对业务运营进行有效监控；审查评价企业组织结构是否与外部经营环境和企业战略目标需要相匹配，是否与企业规模、所处成长周期、技术发展、企业文化和企业所处经济社会环境等相匹配适应。
企业管理协同信息沟通协同的审计目标是审查评价企业管理协同信息沟通机制的科学性、合理性，并对改善管理协同信息沟通提出意见和建议。
（二）业务运营协同审计创新。协同管理强调对管理制度、流程、程序的整合、协作，以使得管理子系统相互协调、相互配合，主要包括：财务协同、采购协同、生产协同等。
财务协同审计内容主要包括：审查评价企业是否建立精简高效的财务机构和统一规范的财务制度、财务管理责权是否清晰明确、财务制度执行是否有效，评价企业是否具有管理协同相匹配的财务筹资、营运资金管理、筹资规模和运作能力。
采购协同审计内容主要包括：审查企业采购业务管理机制和环节的协调性以及采购业务与企业战略、财务、生产、技术、营销管理等的匹配性；审查企业是否区分材料类型制订采购策略，评价采购策略与生产组织特征、库存管理、采购人员队伍建设等的匹配和一致程度。
营销协同的审计内容包括：审查评价企业营销资源界定是否清晰，采取的营销协同方式是否适当；审查企业是否与协同企业问共享营销资源、共同开展营销活动等效果。
（三）风险管理协同审计创新。风险管理审计具有审计方案编制个性化、审计方法使用动态化以及审计证据获取系统化的技术特点。风险导向审计与风险管理审计既有联系又有区别，两者不能完全割裂开来，通过采取建立风险信息数据库、以风险因素为基数计划审计工作。
风险导向审计是在账项基础审计、制度基础审计模式发展起来的一种新的审计模式。现代风险导向审计是一种以企业的经营风险分析评估为导向的审计方法。具体来说，它是一种基于战略观和系统观思想，通过综合评价企业经营风险，对企业所处社会和行业的宏观环境、企业战略目标和关键经营环节进行分析，以确定审计工作的实质性测试范围、时间和程序的一种审计方法。它具有以战略论、系统论为理论基础，将审计重心前移以及注重运用分析性程序几大特点。
（四）信息技术协同审计创新。近年来随着分布式数据库技术和网络安全技术日趋成熟，许多公司都采用分布式数据库来管理数据，总公司与各分公司生成各自的数据库，再通过分布式系统处理彼此之间数据交换，这样可以提高工作的协调性与效率。但营业机构的分散以及经营手段的多样，造成了业务数据的分散，这使得仅仅依靠传统的统计方法和审计手段来分析被审单位的经济活动情况较为困难。
基于P2P技术的计算机协同审计系统设计为一种面向数据流的审计任务。首先审计人员各自根据所分配任务的要求采集被审计对象的相关数据，然后对这些数据进行分析和汇总，将其转换为审计软件所需要的数据形式，并进行数据预处理。最后审计人员运用相关审计软件和协同技术将各自的电子数据在审计小组中共享，相互讨论，对数据作进一步的分析研究，从而发现审计线索，得出审计结论。
三、协同创新在审计工作中的作用
（一）推进审计管理创新。从协同管理的角度来看，企业创新和竞争优势的获取不是各项业务管理制度措施功能的简单叠加，而是来自于对企业内外部资源的整合利用和开发。企业管理协同审计通过审查企业管理协同机制设计执行、评价协同效应，对改善企业协同管理提出意见和建议，最终能够促进企业获得可持续创新和竞争优势。
（二）推进审计模式创新。为达成企业协同目标，在运营管理过程中，管理者需要从企业整体管理角度，形成管理子系统互补、关联的动态结构，并根据企业快速变化的经营环境，及时地整合、协调和共享企业资源，以获得可持续的竞争和创新优势。企业业务运营管理协同审计目标是审查评价企业各业务管理子系统的协调和一致程度，评价企业财务、采购、营销、生产和技术研发协同机制设计和运行有效性，分析制约企业运营管理和战略目标实现的瓶颈因素，从而对改善企业财务、采购、营销、生产和技术研发协同管理提出意见建议。
（三）推进审计技术创新。计算机协同审计是借助计算机以及各种网络技建立一个协同工作的环境，使一个群组成员能有合作，消除或减少群组成员在时间和空间上相互隔的障碍，节省了群组成员的时间和精力，提高了体工作质量和效率。
参考文献：
[1]王会金，戚振东，剧杰等.基于协同效应的企业管理协同审计研究[J].南京社会科学，2013，（2）：43～48.
[2]马宁，官建成.企业技术创新能力审计内容及审计基准[J].中国软科学，2000，（5）：80～85.
[3]王杏芬.整合审计提高了财务报告质量吗？——系统协同理论视角的经验证据[J].江西财经大学学报，2011，（4）：26～33.
[4]陈大峰，冯国富，汪加才等.P2P技术下的计算机协同审计[J].审计与经济研究，2009，24（6）：46～50.
作者简介：
李赟慧（1991—），女，山西省山阴县人，研究生在读，审计专业，研究方向：内部审计。
摘要：随着我国国民经济的迅速发展，经济全球化、社会知识化、信息网络化已深入经济生活中，企业运营管理的复杂多变性、开放性等特征日益突显，传统审计工作中的方法已不再适应审计与管理情境的发展与需要。近年来随着“协同创新”一词引入人们的经济生活中来，人们也尝试着将协同创新引入并应用于审计工作中。本文通过协同创新在审计工作中的应用，从企业组织结构协同审计创新、业务运营协同审计创新、风险管理协同审计创新、信息技术协同审计创新展开研究，以期达到推进审计管理、模式、技术的创新，从而提高审计效果与审计效率。
关键词：协同创新；审计；协同数据
一、 协同创新审计内涵
（一）协同创新产生。20世纪60年代美国战略管理学家伊戈尔·安索夫（H. Igor Ansoff）将协同的理念引入企业管理领域，协同理论成为企业采取多元化战略的理论基础和重要依据。
协同效应原本为一种物理化学现象，又称增效作用，是指两种或两种以上的组分相加或调配在一起，所产生的作用大于各种组分单独应用时作用的总和。 而其中对混合物产生这种效果的物质称为增效剂。协同效应常用于指导产品各组分组合，以求得最终产品性能增强。创新的本质是知识的再造。
协同创新的微观机理，简而言之，就是通过不同创新主体之间的相互配合、合作、整合，获取外部性效应，产生“各种分散的作用在联合中使总的效果优于单独效果之和”，即1+1>2的效用。
（二）协同创新审计。审计是对经济资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就经济资料和经济活动及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。事实上，除财务审计之外，国外还较早出现了生产审计、管理审计、业绩审计和社会审计等。
协同创新审计就是在创新角度上，通过自身和第三方利用审计工作对企业活动和经济资料经济活动进行鉴证和评估。然后找出创新现状与理想状况间的差距，从而提高协同创新在审计工作中的效率。
二、协同创新在审计工作中的应用
（一）企业组织结构协同审计创新。企业组织机构是组织运转与功能实现的基础，是企业管理协同的执行主体。协同管理不仅强调企业内部和外部资源的利用，而且强调对企业内外部资源的协调整合，强调企业资源利用开发过程中对外部环境的适应调整。
组织结构协同审计具体内容包括：审查企业组织结构设置是否合理，是否以职能为中心，建立流程组织，在职责范围、权力分工、协作体系等方面与企业战略目标和经营管理是否相匹配、协调；审查评价组织结构职能层次、种类划分，部门、职务和岗位设置是否科学合理；审查企业组织结构设置能否保证及时获取和反馈信息，以确保信息畅通和对业务运营进行有效监控；审查评价企业组织结构是否与外部经营环境和企业战略目标需要相匹配，是否与企业规模、所处成长周期、技术发展、企业文化和企业所处经济社会环境等相匹配适应。
企业管理协同信息沟通协同的审计目标是审查评价企业管理协同信息沟通机制的科学性、合理性，并对改善管理协同信息沟通提出意见和建议。
（二）业务运营协同审计创新。协同管理强调对管理制度、流程、程序的整合、协作，以使得管理子系统相互协调、相互配合，主要包括：财务协同、采购协同、生产协同等。
财务协同审计内容主要包括：审查评价企业是否建立精简高效的财务机构和统一规范的财务制度、财务管理责权是否清晰明确、财务制度执行是否有效，评价企业是否具有管理协同相匹配的财务筹资、营运资金管理、筹资规模和运作能力。
采购协同审计内容主要包括：审查企业采购业务管理机制和环节的协调性以及采购业务与企业战略、财务、生产、技术、营销管理等的匹配性；审查企业是否区分材料类型制订采购策略，评价采购策略与生产组织特征、库存管理、采购人员队伍建设等的匹配和一致程度。
营销协同的审计内容包括：审查评价企业营销资源界定是否清晰，采取的营销协同方式是否适当；审查企业是否与协同企业问共享营销资源、共同开展营销活动等效果。
（三）风险管理协同审计创新。风险管理审计具有审计方案编制个性化、审计方法使用动态化以及审计证据获取系统化的技术特点。风险导向审计与风险管理审计既有联系又有区别，两者不能完全割裂开来，通过采取建立风险信息数据库、以风险因素为基数计划审计工作。
风险导向审计是在账项基础审计、制度基础审计模式发展起来的一种新的审计模式。现代风险导向审计是一种以企业的经营风险分析评估为导向的审计方法。具体来说，它是一种基于战略观和系统观思想，通过综合评价企业经营风险，对企业所处社会和行业的宏观环境、企业战略目标和关键经营环节进行分析，以确定审计工作的实质性测试范围、时间和程序的一种审计方法。它具有以战略论、系统论为理论基础，将审计重心前移以及注重运用分析性程序几大特点。
（四）信息技术协同审计创新。近年来随着分布式数据库技术和网络安全技术日趋成熟，许多公司都采用分布式数据库来管理数据，总公司与各分公司生成各自的数据库，再通过分布式系统处理彼此之间数据交换，这样可以提高工作的协调性与效率。但营业机构的分散以及经营手段的多样，造成了业务数据的分散，这使得仅仅依靠传统的统计方法和审计手段来分析被审单位的经济活动情况较为困难。
基于P2P技术的计算机协同审计系统设计为一种面向数据流的审计任务。首先审计人员各自根据所分配任务的要求采集被审计对象的相关数据，然后对这些数据进行分析和汇总，将其转换为审计软件所需要的数据形式，并进行数据预处理。最后审计人员运用相关审计软件和协同技术将各自的电子数据在审计小组中共享，相互讨论，对数据作进一步的分析研究，从而发现审计线索，得出审计结论。
三、协同创新在审计工作中的作用
（一）推进审计管理创新。从协同管理的角度来看，企业创新和竞争优势的获取不是各项业务管理制度措施功能的简单叠加，而是来自于对企业内外部资源的整合利用和开发。企业管理协同审计通过审查企业管理协同机制设计执行、评价协同效应，对改善企业协同管理提出意见和建议，最终能够促进企业获得可持续创新和竞争优势。
（二）推进审计模式创新。为达成企业协同目标，在运营管理过程中，管理者需要从企业整体管理角度，形成管理子系统互补、关联的动态结构，并根据企业快速变化的经营环境，及时地整合、协调和共享企业资源，以获得可持续的竞争和创新优势。企业业务运营管理协同审计目标是审查评价企业各业务管理子系统的协调和一致程度，评价企业财务、采购、营销、生产和技术研发协同机制设计和运行有效性，分析制约企业运营管理和战略目标实现的瓶颈因素，从而对改善企业财务、采购、营销、生产和技术研发协同管理提出意见建议。
（三）推进审计技术创新。计算机协同审计是借助计算机以及各种网络技建立一个协同工作的环境，使一个群组成员能有合作，消除或减少群组成员在时间和空间上相互隔的障碍，节省了群组成员的时间和精力，提高了体工作质量和效率。
参考文献：
[1]王会金，戚振东，剧杰等.基于协同效应的企业管理协同审计研究[J].南京社会科学，2013，（2）：43～48.
[2]马宁，官建成.企业技术创新能力审计内容及审计基准[J].中国软科学，2000，（5）：80～85.
[3]王杏芬.整合审计提高了财务报告质量吗？——系统协同理论视角的经验证据[J].江西财经大学学报，2011，（4）：26～33.
[4]陈大峰，冯国富，汪加才等.P2P技术下的计算机协同审计[J].审计与经济研究，2009，24（6）：46～50.
作者简介：
李赟慧（1991—），女，山西省山阴县人，研究生在读，审计专业，研究方向：内部审计。